Zamknięcie roku 2001

Niniejsze opracowanie jest podzielone na części omawiające cztery elementy istotne w trakcie zamykania roku obrachunkowego:

• czynności wstępne,

• inwentaryzację,

• wycenę składników bilansu,

• sporządzenie rachunku zysków i strat.

Przez pojęcie „czynności wstępne” należy rozumieć wszelkie czynności, które prowadzą do sprawdzenia, czy salda kont na koniec roku obrachunkowego są saldami poprawnymi.

W tym celu należy zacząć od sprawdzenia, czy salda początkowe zostały prawidłowo przeniesione na konta z bilansu otwarcia. W przypadku prowadzenia ksiąg rachunkowych za pomocą komputerowego systemu finansowo-księgowego może się zdarzyć, że salda początkowe kont księgowych zostały wygenerowane na podstawie bilansu zamknięcia poprzedniego roku, który nie był jeszcze zatwierdzony (ostateczny). Jeżeli w okresie pomiędzy wygenerowaniem sald początkowych a ostatecznym zatwierdzeniem bilansu zamknięcia roku 2000 wystąpiły zmiany, to należy sprawdzić, czy zmiany te są widoczne również w saldach początkowych kont otwartych na rok 2001. W przeciwnym razie należy ponownie wygenerować bilans otwarcia lub jeżeli nie istnieje taka możliwość, trzeba dokonać ręcznej korekty sald początkowych w roku 2001.

Następnym krokiem jest sporządzenie zestawienia obrotów i sald kont księgowych za rok 2001. Zestawienie to, zwane inaczej bilansem próbnym, ma za zadanie sprawdzenie prawidłowości otwarcia kont księgowych oraz zgodności zapisów w księgach z zasadą podwójnego zapisu. Przykład zestawienia obrotów i sald pokazuje