Metody wyceny udziałów w jednostkach podporządkowanych i ich wpływ na sprawozdanie finansowe

Wycena udziałów: Wyceny udziałów w jednostkach podporządkowanych można dokonywać stosując metody: ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, wartości godziwej udziałów, prawa własności.

Wycenę udziałów w jednostkach podporządkowanych jednostce dominującej lub znaczącemu inwestorowi regulują przepisy art. 28 ust. 1 pkt 3 i 4 ustawy o rachunkowości. Stanowią one, że do ich wyceny na dzień bilansowy można stosować metodę:

• ceny nabycia pomniejszonej o odpisy z tytułu trwałej utraty wartości, z tym że wartość w cenie nabycia można przeszacować do wartości rynkowej,

• wartości godziwej,

• praw własności, w przypadku udziałów zaliczanych do aktywów trwałych.

Metoda ta polega na dokonywaniu korekt zmniejszających wartość udziałów z tytułu trwałego spadku ich wartości oraz korekt zwiększających wartość tych aktywów. Pierwsza aktualizacja udziałów jest zawsze przeszacowaniem in minus ich wartości księgowej. Z kolei możliwość „odwrócenia” skutków aktualizacji wyceny ogranicza historyczna wycena tych aktywów.

Korekta wartości udziałów następuje wówczas, gdy utrzymuje się trwała tendencja spadkowa lub wzrostowa ceny rynkowej danych udziałów w porównaniu z ich wartością księgową lub w sposób trwały pogarsza się sytuacja finansowa jednostki powiązanej przez tę inwestycję z inwestorem; w przypadku trwałej poprawy tej sytuacji pojawia się przesłanka korekty zwiększającej wartość udziałów.