Nieprawidłowości przy przeprowadzaniu i dokumentowaniu inwentaryzacji

OPIS NIEPRAWIDŁOWOŚCI: Kontrola w urzędzie miejskim wykazała, że w dokumentacji księgowej jednostki nie było dowodów na potwierdzenie przeprowadzenia rocznej inwentaryzacji należności i zobowiązań metodą uzgodnienia sald należności oraz weryfikacji sald należności i zobowiązań za 2016 r. Kontrolujący uznali, że świadczy to o jej nieprzeprowadzeniu. Z wyjaśnień złożonych przez burmistrza miasta wynikało, że zarządzając "przeprowadzenie inwentaryzacji", miał na myśli przeprowadzenie pełnej inwentaryzacji wszystkimi metodami wskazanymi w art. 26 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor), nad wykonaniem czego miał czuwać skarbnik miasta. Natomiast skarbnik miasta stwierdził, że inwentaryzacja składników aktywów i pasywów w drodze uzgodnienia i weryfikacji sald odbyła się, jednak nie została udokumentowana, ponieważ nie wykazała różnic.

KOMENTARZ: Przepisy art. 27 ust. 1 uor wymagają, aby udokumentować zarówno fakt przeprowadzenia inwentaryzacji, jak i jej wyniki. Ponieważ sposób przeprowadzania i dokumentowania inwentaryzacji oraz jej wyników nie są szczegółowo określone w ogólnie obowiązujących przepisach - przyjmuje się w tym zakresie rozwiązania wypracowane na drodze wieloletniej praktyki w rachunkowości. Rozwiązania stosowane w konkretnej jednostce powinny być opisane w tzw. nieobowiązkowej części polityki rachunkowości, ustalonej przez kierownika tej jednostki na podstawie art. 10 uor. Dokumenty stosowane standardowo dla udokumentowania faktu przeprowadzenia i wyników inwentaryzacji w drodze uzgodnienia sald z kontrahentami oraz weryfikacji sald z dokumentacją źródłową przedstawia tabela poniżej.