Odsetki – w kosztach podatkowych, pkpir i ewidencji rachunkowej

W podatkach dochodowych zasadą jest neutralność podatkowa kapitału pożyczki czy kredytu. Skutki podatkowe w postaci przychodów i kosztów wiążą się zasadniczo z odsetkami i prowizjami. Liczba wydawanych interpretacji wskazuje, że podatnicy mają wiele problemów z kwalifikacją tego rodzaju odsetek do kosztów uzyskania przychodów. W publikacji wyjaśniamy, jakimi zasadami się kierować, zaliczając odsetki od kredytu (pożyczki) do kosztów podatkowych. Wskazujemy również na przykładach, jak ewidencjonować je w pkpir i księgach rachunkowych.

1. Cel kredytu oraz jego związek z przychodem

Kredytobiorca (pożyczkobiorca) ma prawo zaliczyć do kosztów prowizję, odsetki, wynagrodzenie za przeprowadzone analizy jego zdolności kredytowej, wydatki związane z ustanowieniem zabezpieczeń kredytu czy pożyczki, np. hipoteki, zastawu, przewłaszczenia na zabezpieczenie. Zaliczenie tych wydatków do kosztów następuje:

• bezpośrednio albo
• przez odpisy amortyzacyjne, gdy odsetki oraz inne wydatki związane z kredytem (pożyczką) zaliczane są do wartości początkowej środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej.

W obu przypadkach podstawową przesłanką zaliczenia wydatków związanych z kredytem (pożyczką) do kosztów uzyskania przychodów albo do wartości początkowej jest związek tego kredytu (pożyczki) z uzyskiwanym przychodem. Zasadnicze znaczenie ma to, na jaki cel uzyskany kredyt (pożyczka) zostały wykorzystane. Ważne jest również skąd pochodzą środki na spłatę.