3. Opis procedur audytu wewnętrznego

ELŻBIETA IZABELA SZCZEPANKIEWICZ

MARIUSZ DUDEK

PAWEŁ SZCZEPANKIEWICZ

3.1. Założenia organizacyjne i operacyjne audytu wewnętrznego

Każda jednostka, zatrudniająca audytora, przyjmuje określone założenia organizacyjne i operacyjne audytu, które znajdą się w Księdze procedur audytu. Uwzględniając obowiązujące przepisy, standardy audytu oraz specyfikę jednostki, należy w regulacjach wewnętrznych audytu uwzględnić takie aspekty, jak np.:

l organizacja i zadania komórki audytu wewnętrznego,

l uprawnienia, obowiązki i odpowiedzialność pracowników audytu wewnętrznego,

l relacje audytorów z kierownikami i personelem innych jednostek organizacyjnych,

l relacje z audytem zewnętrznym i innymi organami kontrolnymi.

3.1.1. Organizacja i zadania komórki audytu wewnętrznego

W jednostkach sektora finansów publicznych w strukturze organizacyjnej jednostki należy wyodrębnić jednoosobowe stanowisko audytora bądź utworzyć wieloosobową komórkę audytu (zwaną np. działem, departamentem, referatem), która podlega bezpośrednio kierownikowi jednostki (uofp i rozporządzenie progowe).

Jeśli w jednostce utworzona zostaje wieloosobowa komórka audytu to pracą komórki kieruje kierownik tej komórki wyznaczony spośród audytorów przez kierownika jednostki.

Zapamiętaj!

Podstawą funkcjonowania audytu wewnętrznego w jednostce jest statut i regulamin jednostki.

Ogólne cele, zakres oraz zasady działania i organizacji audytu w jednostce określa Karta audytu wewnętrznego, a szczegółowe procedury działania audytu - Księga procedur audytu wewnętrznego, zatwierdzone przez kierownika jednostki.

Podstawowy zakres uprawnień i obowiązków kierownika komórki audytu oraz audytorów określa Karta audytu wewnętrznego, a szczegółowy zakres może zawierać Księga procedur audytu wewnętrznego.

Kto może być audytorem wewnętrznym w jednostkach sektora finansów publicznych?

Audytorem wewnętrznym może być osoba, która spełnia ustalone prawem warunki dotyczące jej statusu osobistego oraz przygotowania merytorycznego. Ustawa o finansach publicznych w art. 58 zmienia podstawowy zapis wymagań kwalifikacyjnych na audytora wewnętrznego. W jednostkach sektora finansów publicznych audytorem wewnętrznym może być osoba, która posiada następujące kwalifikacje zawodowe do przeprowadzenia audytu wewnętrznego: