VAT w pytaniach i odpowiedziach

Rozdział ten zawiera odpowiedzi autora dotyczące ewidencji VAT, w tym dotyczące ewidencji należności od urzędu skarbowego, zwrotu VAT i planowania VAT. Przy każdej odpowiedzi podano rozwiązanie opisanego problemu w sytuacji utraty przez jednostkę samorządową statusu odrębnego podatnika w związku z uchwałą NSA z 2013 r., czyli po utracie przez jednostkę samorządową statusu odrębnego podatnika.

1. Czy kwota zwrotu VAT stanowi przychód?

Jednostka budżetowa otrzymała w 2014 r. zwrot VAT z 2013 r. (nadwyżka podatku naliczonego nad należnym). Kwota zwrotu została zaksięgowana na rozrachunki z urzędem skarbowym zapisem:

● Wn 130 "Rachunek bieżący jednostki",

● Ma 225 "Rozrachunki z budżetami"

i odprowadzona na rachunek jednostki nadrzędnej jako dochód z roku ubiegłego:

● Wn 222 "Rozliczenie dochodów budżetowych",

● Ma 130 "Rachunek bieżący jednostki"(§ 0970 "Wpływy z różnych dochodów").

Czy kwota zwrotu VAT stanowi przychody? Na koniec 2013 r. konto 225 z tytułu rozrachunków z VAT z urzędem skarbowym wykazywało saldo strony Wn.

Nie, zwrot VAT dokonany w następnym roku budżetowym na rachunek bieżący jednostki budżetowej (w państwowych jednostkach budżetowych na subkonto dochodów) nie stanowi przychodu ujmowanego na kontach zespołu 7 "Przychody, dochody i koszty".

Saldo Wn konta 225 "Rozrachunki z budżetami" na koniec poprzedniego roku budżetowego wynika z następujących księgowań:

1) podlegający odliczeniu VAT wynikający z faktur zakupu:

● Wn 225 "Rozrachunki z budżetami",

● Ma 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami";

2) VAT należny wynikający z faktur sprzedaży:

● Wn 201 "Rozrachunki z odbiorcami i dostawcami",

● Ma 225 "Rozrachunki z budżetami".

Opłacenie w poprzednim roku faktur zakupu w części dotyczącej naliczonego VAT stanowiło wydatki jednostki budżetowej. Wydatki te nie zostały uwzględnione przy wycenie inwestycji i środków trwałych, a w przypadku poniesienia wydatków bieżących VAT naliczony nie obciążył kosztów działalności jednostki budżetowej. W przypadku faktur sprzedaży opłaconych w poprzednim roku budżetowym zawarty w nich VAT zwiększył dochody budżetowe jednostki budżetowej. W wyniku księgowań sprawozdań: