Nieprawidłowości w zakresie organizacji gospodarki kasowej

Wybór sposobu organizacji rozliczeń gotówkowych wykonywanych w jednostce organizacyjnej należy do jej kierownika, odpowiedzialnego za całość gospodarki finansowej na podstawie art. 53 ust. 1 ustawy z 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (dalej: uofp). Kierownik jednostki - w zależności od potrzeb jednostki i specyfiki jej działania - może zastosować jedno z trzech rozwiązań podanych w ramce.

Trzy rozwiązania w zakresie organizacji rozliczeń gotówkowych

1. Zorganizowanie w jednostce kasy (kas).

2. Ograniczenie lub też całkowite zrezygnowanie z prowadzenia rozliczeń gotówkowych za pośrednictwem kasy jednostki.

3. Zlecenie prowadzenia kasy jednostki bankowi sprawującemu jej obsługę bankową bądź też innej jednostce organizacyjnej.

Wszystkie wymienione w ramce rozwiązania są zgodne z obowiązującym prawem, a wyboru jednego z nich należy dokonać z uwzględnieniem rodzaju zadań wykonywanych przez jednostkę oraz naczelnej zasady wyrażonej w art. 44 ust. 3 uofp - zgodnie z którą wydatki publiczne powinny być dokonywane w sposób celowy i oszczędny, z zachowaniem zasad: uzyskiwania najlepszych efektów z danych nakładów oraz optymalnego doboru metod i środków służących osiągnięciu założonych celów.

1. Nieprawidłowości dotyczące ustalania polityki rachunkowości jednostki w zakresie gospodarki kasowej

W przypadku podjęcia decyzji o organizacji w jednostce kasy (kas), odpowiednie postanowienia powinny się znaleźć w dokumentacji opisującej stosowaną w jednostce politykę rachunkowości, ustalanej przez kierownika tej jednostki na podstawie art. 10 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (dalej: uor), tj. w:

1) zakładowym planie kont - w zakresie zasad prowadzenia księgowej ewidencji syntetycznej i szczegółowej operacji kasowych;

2) instrukcji kasowej - w zakresie:

● sposobu organizacji kasy (kas) w jednostce,

● wartości, jakie mogą być przechowywane w kasie (gotówka, depozyty, np.: w postaci wyrobów z metali szlachetnych, papiery wartościowe w postaci materialnej itp.),