Przesunięcie dnia wypłaty dywidendy a przychód z nieodpłatnych świadczeń

Bartosz Matusik

Rozdział X

Artykuł 12 ust. 6 updop określa, w jaki sposób ustalić wartość uzyskanych nieodpłatnych świadczeń.

Wartość nieodpłatnych świadczeń ustala się:

n jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi wchodzące w zakres działalności gospodarczej dokonującego świadczenia - według cen stosowanych wobec innych odbiorców,

n jeżeli przedmiotem świadczeń są usługi zakupione - według cen zakupu,

n jeżeli przedmiotem świadczeń jest udostępnienie lokalu - w wysokości równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego lokalu,

n w pozostałych przypadkach - na podstawie cen rynkowych stosowanych przy świadczeniu usług lub udostępnianiu rzeczy lub praw tego samego rodzaju i gatunku, z uwzględnieniem w szczególności ich stanu i stopnia zużycia oraz czasu i miejsca udostępnienia.

W związku z brzmieniem powyższych przepisów mogą powstać wątpliwości, czy zatrzymanie zysku (dywidendy) w spółce stanowi dla niej przychód z nieodpłatnych świadczeń. Kwestia ta budzi liczne kontrowersje, mimo że dotychczas była przedmiotem licznych rozstrzygnięć organów podatkowych i orzeczeń sądów administracyjnych.

Zatrzymanie zysku (dywidendy) w spółce może przybierać różne formy, np.:

n brak uchwały o podziale zysku - pozostawienie w spółce niepodzielonego zysku,

przeznaczenie uchwałą zysku na cele inne niż wypłata dywidendy (np. na kapitał zapasowy),