Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 19.11.2003, sygn. US 40 DP/423/ZM/582/2003, Urząd Skarbowy Warszawa-Wola, sygn. US 40 DP/423/ZM/582/2003

Bank Zawiera transakcje SWAP polegające na sprzedaży /kupnie waluty z okresem zapadalności do dwóch dni (SPOT) z równoczesnym obowiązkiem odkupienia/ odsprzedaży tej waluty w dacie przyszłej (data FORWARD). W wyniku tej transakcji bank oddaje / otrzymuje po określonym kursie SPOT walutę, którą po ustalonym w dniu zawarcia transakcji kursie FORWARD musi otrzymać / zwrócić w oznaczonym terminie Zdaniem Banku transakcja SWAP stanowi jednolita transakcję co oznacza, że dochód lub strata na tej transakcji jest opodatkowana w sposób następujący: w dacie rozwiązania SWAP-a, a więc w dacie wymiany waluty FORWARD, przychód z transakcji jest ustalany na podstawie art. 12 ust. 1,3 i 3a ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz na podstawie art. 15 ust. 1 w związku z art. 16 ust. pkt 8b ustawy ustalany jest koszt uzyskania przychodu.Zatem czy:1. przedstawiony sposób rozpoznawania skutków podatkowych jest prawidłowy,2. dla celów powyższą transakcję dla celów obliczenia podstawy opodatkowania należy przedstawić poprzez zwiększenie przychodów i kosztów uzyskania przychodów o wartości wymienianych walut, czy też ustalić wynik netto na transakcji, poprzez porównanie przyjętego kursu rozliczeniowego transakcji FOPRWARD z kursem średnim ogłaszanym przez NBP z dnia wymiany walut w dacie FORWARD,3. bank jest obowiązany do sporządzania specjalnej dokumentacji podatkowej, o której mowa w art. 9, jeżeli transakcja jest zawarta z podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych .