Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 15.11.2003, sygn. PP/443/82/03/GC, Urząd Skarbowy w Legnicy

W m-cu marcu 2003 r. Spółka wyeksportowała 24 tony siarczanu miedzi o wartości 53.545,16 zł, stawka VAT 0%, która to sprzedaż Spółka ujęła w deklaracji VAT-7 za m-c marzec 2003 r., w której wykazała VAT do zwrotu w kwocie 1.380.000,00 zł, a Urząd Skarbowy w dniu 30.05.2003 r. dokonał zwrotu wykazanego podatku. W wyniku reklamacji, 3 tony tego towaru o wartości 6.693,15 zł w dniu 11.07.2003 r. powróciła do kraju. W związku z powyższym Spółka dokonała wpłaty części otrzymanego zwrotu podatku w kwocie 1.518,00 zł - tj. w dniu 22.07.2003 r. w wysokości 313,19 zł i w dniu 14.08.2003 r. w kwocie 1.204,81 zł. Odpowiednią wysokość otrzymanego zwrotu podatku w przypadku powrotu do kraju części towaru, Spółka wyliczyła poprzez wskaźnik liczony jako iloraz wartości zwróconego towaru z zagranicy do wartości sprzedaży eksportowej wykazanej w miesiącu sprzedaży tego towaru. Spółka o zwrócony podatek zgodnie z art. 21 ust. 8 ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym, powiększyła podatek naliczony o kwotę 313,19 zł w miesiącu lipcu 2003 r., a kwoty 1.204,81 jeszcze nie rozliczyła tj. nie powiększyła podatku naliczonego. Od kwoty 1.204,81 zł zgodnie z art. 21 ust. 8a Spółka naliczyła odsetki w wysokości 8,50 zł licząc je od następnego dnia po upływie określonego w tym przepisie 14 dniowego terminu tj. od dnia 26.07.2003 r. do dnia wpłaty tj. do dnia 14.08.2003 r. Podatnik zapytuje czy:- postąpił prawidłowo uznając miesiąc lipiec 2003 r. najbliższym okresem rozliczeniowym od którego przysługuje Spółce prawo do powiększenia podatku naliczonego o kwotę zwróconego podatku w tym miesiącu,-istnieje przeszkoda prawna do powiększenia w miesiącu np. październiku 2003 r. podatku naliczonego kwotę 1.204,81 zł w związku z dokonanym w dniu 14.08.2003 r. zwrotem otrzymanego podatku przez Spółkę,-odpowiednia wysokość zwrotu podatku wyliczona przez Spółkę w świetle przekazanych danych jest prawidłowa,-termin od którego mają być liczone odsetki został przez Spółkę prawidłowo określony w kontekście brzmienia przepisu art. 21 ust. 8a ustawy czy raczej Spółka winna naliczyć odsetki od terminu, w którym powinno zostać dokonane rozliczenie podatku.