Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 22.01.2004, sygn. US18/ZT/T443-3/04/EL, Urząd Skarbowy w Piasecznie

Podatnik w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej zajmuje się produkcją i sprzedażą wydawnictw fachowych skierowanych do placówek szkolno-oświatowych. Istota korzystania z produktu polega na tym, iż każdy z kontrahentów nabywa wydawnictwo przystosowane do archiwizacji w segregatorze, które następnie jest uaktualniane przez wymianę konkretnych stron. Produkt ma również formę programu komputerowego i każda kolejna aktualizacja dostarczana jest na nowej płycie CD i instalowana przez kontrahenta we własnym zakresie w pamięci jego komputera. Obie formy aktualizacji wysyłane są do kontrahentów pocztą. Przesyłce towarzyszy faktura VAT, która jest podstawą do dokonania zapłaty. W praktyce sprzedaży produktu zdarzają się sytuacje, w których kontrahent nie przyjmuje zaoferowanej aktualizacji, odstępując od kontynuowania zakupu wydawnictwa. W tych przypadkach kontrahent odsyła towar wraz z fakturą. Często przesyłka nie jest nawet naruszona. Wskazane sytuacje traktowane są przez Podatnika jako przypadki, w których nie dokonano żadnej czynności opodatkowanej. Podatnik nie wystawia faktur korygujących, gdyż kontrahenci odsyłają faktury bez księgowania. Zwrot oryginału faktury powoduje konieczność korygowania rejestru sprzedaży i deklaracji dla podatku od towarów i usług .W piśmie stanowiącym uzupełnienie stanu faktycznego Podatnik informuje , iż kontrahent przesyłki odmawia jej przyjęcia odsyła towar w stanie nienaruszonym w związku z tym nie dochodzi do przeniesienia prawa własności towaru. Pytanie Podatnika brzmi: "Czy Podatnik może korygować obrót z tytułu sprzedaży i podatek należny w miesiącu otrzymania zwrotu kopii i oryginału faktury VAT wraz z towarem czy w miesiącu wystawienia faktury dokumentującej wydanie towaru? "