Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 30.08.2004, sygn. 1MUS-1471/DPF/415/75/04/ML, Pierwszy Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1MUS-1471/DPF/415/75/04/ML

Pytanie spółki dotyczy poboru podatku od nagród wygranych w konkursach i nagród związanych ze sprzedażą premiową, otrzymywanych przez osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą.

Spółka zgłosiła następujący stan faktyczny : w/w spółka prowadzi program lojalnościowy E. P., gdzie klient korzystający z tych usług i płacący rachunki zbiera "punkty lojalnościowe", za które jest uprawniony do otrzymania określonego przedmiotu. Spółka ta organizuje również konkursy związane ze sprzedażą premiową . Osoba która spełni określone warunki np. dokona zakupu określonego zestawu lub spełni inne warunki ma prawo wziąć udział w konkursie polegającym na wymyśleniu najlepszego hasła reklamowego. Konkursy oraz sprzedaż premiowa skierowane są do wszystkich klientów Spółki lub potencjalnych klientów niezależnie od tego czy prowadzą oni działalność gospodarczą, czy też nie . Tak więc nie są skierowane wyłącznie do osób prowadzących działalność gospodarczą. Warunki uczestnictwa w konkursach oraz sprzedaży premiowej oraz wszelkie inne warunki związane z tymi przedsięwzięciami są takie same dla wszystkich potencjalnych uczestników niezależnie od tego czy prowadzą oni działalność gospodarczą, czy też nie. Spółka nie ma możliwości ustalenia czy dany telefon jest wykorzystany dla celów działalności gospodarczej, czy dla celów prywatnych. Spółka ma jedynie możliwość ustalenia, czy dany telefon został zarejestrowany jako nabyty przez firmę , czy przez " zwykłą " osobę fizyczną. W pierwszym przypadku spółka może przyjąć, że laureat prowadzi działalność gospodarczą, w drugim natomiast, że nie prowadzi. Zgodnie z art. 30 ust.1 pkt. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych / tekst jednolity Dz. U. z 2000r. Nr 14 poz. 176 z późniejszymi zmianami / od uzyskanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dochodów ( przychodów) pobiera się zryczałtowany podatek dochodowy z tytułu wygranych w konkursach i grach wzajemnych lub nagród związanych ze sprzedażą premiową z zastrzeżeniem art. 21 ust.1 pkt6, 6a i 68 - w wysokości 10% wygranej lub nagrody. Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 w/w ustawy wolna od podatku dochodowego jest wartość wygranych w konkursach i grach organizowanych i emitowanych (ogłaszanych) przez środki masowego przekazu (prasa, radio i telewizja) oraz konkursach z dziedziny nauki, kultury, sztuki, dziennikarstwa i sportu, a także nagród związanych ze sprzedażą premiową - jeżeli jednorazowa wartość tych wygranych lub nagród nie przekracza kwoty 760 zł; zwolnienie od podatku nagród związanych ze sprzedażą premiową nie dotyczy nagród otrzymanych przez podatnika w związku z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, stanowiących przychód z tej działalności. Stosownie do art.41 ust.4 w/w ustawy płatnicy, o których mowa w ust.1, są zobowiązani pobierać zryczałtowany podatek dochodowy od dokonywanych wypłat ( świadczeń ) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29, art.30 ust.1 pkt 2,4,4a, 5 i 13 oraz art.30a ust.1, z zastrzeżeniem ust.5.Powołane wyżej przepisy mają zastosowanie do nagród nie związanych z prowadzoną pozarolniczą działalnością gospodarczą laureatów konkursów.