Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.11.2004, sygn. PI/005-2103/04/CIP/01, Izba Skarbowa w Gdańsku

Czy w sytuacji, gdy w sierpniu 2004r. Spółka obciążyła leasingobiorcę odszkodowaniem za bezumowne korzystanie z przedmiotu leasingu za okres od kwietnia do lipca 2002r., a dłużnik na chwilę obecną nie dokonał zapłaty, powstaje obowiązek podatkowy. Czy czynność tę należałoby udokumentować fakturą VAT w sierpniu 2004r.Zdaniem Podatnika obowiązek podatkowy od bezumownego korzystania z rzeczy (nie jest to usługa leasingu) powstaje na zasadach ogólnych, zgodnie z art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług tj. z chwilą wykonania usługi, przy czym w przypadku gdy wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą, obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później niż w 7 dniu, licząc od dnia wykonania usługi. W przedstawionej sytuacji należy wystawić fakturę uznając za chwilę wykonania usługi moment obciążenia klienta tzn. sierpień 2004r.Czy w sytuacji, gdy Spółka obciążyła leasingobiorcę odszkodowaniem za bezumowne korzystanie z przedmiotu leasingu notą księgową w październiku 2003r., a leasingobiorca uregulował należność w czerwcu 2004r., powstaje obowiązek podatkowy. Czy czynność tę należało udokumentować fakturą VAT w czerwcu 2004r.Zdaniem Podatnika otrzymane odszkodowanie po rozwiązaniu umowy leasingu nie kwalifikuje się do usług leasingu i na dzień obciążenia tą należnością leasingobiorcy (X/2003r.) nie było wymienione jako czynność podlegająca opodatkowaniu w oparciu o przepisy ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym. Nie powstaje więc obowiązek podatkowy, nie ma obowiązku wystawienia faktury VAT. Czynność ta została włączona do opodatkowania dopiero w ustawie z dnia 11 marca 2004r. i opodatkowaniu tym podatkiem podlegały będą odszkodowania, którymi Spółka obciążyła klientów po dniu 01.05.2004r.