Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 25.06.2004, sygn. P-1/443/50/04, Trzeci Urząd Skarbowy w Lublinie

Spółka świadczy usługi polegające na drukowaniu gazet , czasopism ( PKWiU 22.12) . Zgodnie z art. 6 ust 8b pkt 12 ustawy z dnia 8 stycznia 1993r. z późniejszymi zm. , obowiązek podatkowy powstaje z chwilą otrzymania zapłaty w części lub całości od nabywcy tych usług nie później niż 90 dnia od dnia wykonania usługi. Jednocześnie , na podstawie Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002r. § 40 ust 1 i 2 faktury winny być wystawione nie póżniej niż z chwilą powstania obowiązku podatkowego. Spółka wykonując usługę w dniu 22.04.2004r. wystawiła fakturę w dniu 23.04.2004r. z zastosowaniem obowiązującej do dnia 30.04.2004r. stawki 0% VAT . Kontrahent należność uregulował w dniu 05.05.2004r. Z uwagi na brak należności za usługę spółka w m-cu kwietniu br. nie ujęła w ewidencji sprzedaży VAT wartości tej usługi. Wg. nowej ustawy moment powstania obowiązku podatkowego decyduje o ustaleniu właściwej stawki podatku VAT od sprzedaży.W związku z tym spółka dla tej sprzedaży dokonała w maju korekty faktury wprowadzając podatek VAT w wysokości 22 % i uwzględniła sprzedaż w deklaracji VAT-7 za maj 2004r.