Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 23.03.2004, sygn. PD.III.423-5/WW/03, Urząd Skarbowy w Jaworze, sygn. PD.III.423-5/WW/03

Wnoszący zapytanie przedstawił stan faktyczny, z którego wynika, że: Spółka świadczy usługi zdrowotne na podstawie zawartych z Narodowym Funduszem Zdrowia umów - kontraktów. Umowa zakłada finansowanie świadczeń maksymalnie do wysokości limitu. Zapłata następuje na podstawie przedstawionych przez Spółkę załączników. Pierwszy dokument zawiera faktyczną ilość zrealizowanych świadczeń (częstokroć w wysokości przekraczającej limit określony umową). Po weryfikacji przez NFZ jest generowany drugi dokument tylko i wyłącznie do poziomu podpisanego limitu. Fundusz przyjmuje i potwierdza fakturę VAT tylko do wysokości limitu. Nie wyraża zgody na przyjęcie faktur dokumentujących sprzedaż ponad limit. Spółka zapytuje: 1. czy sprzedaż wykonaną ponad przewidywane limity należy traktować jako świadczenie bez pobrania należności i zaliczyć do przychodów Spółki w rozumieniu art. 12 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ?2. czy sprzedaż wykonaną ponad limit zaliczoną do przychodów Spółki obciążyć Spółkę - operacja taka mogłaby się odbywać na podstawie faktury wewnętrznej - a następnie równowartość tej sprzedaży nie sfinansowanej przez NFZ przenieść w pozostałe koszty operacyjne, które dla Spółki nie będą kosztem uzyskania przychodu?