Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 15.04.2004, sygn. PP.443/62/03, Urząd Skarbowy w Głogowie

Podatnik pyta, czy może odliczyć podatek naliczony związany z zakupem instalacji gazowej do samochodu marki Polonez Cargo VAN, który stanowi środek trwały w firmie od 1996 r. Ponadto, czy sprzedaż ww. pojazdu z wmontowaną instalacją w przyszłości będzie musiał opodatkować podatkiem VAT.

Ad 1.Zgodnie z przepisem art. 25 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11 poz. 50 ze zm.), obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika towarów i usług, jeżeli wydatki na ich nabycie nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadków, gdy brak możliwości zaliczenia tych wydatków do kosztów uzyskania przychodów pozostaje w bezpośrednim związku ze zwolnieniem od podatku dochodowego. I tak, zgodnie z przepisem art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów. Poniesiony wydatek na zamontowanie instalacji gazowej może być wydatkiem o charakterze inwestycyjnym-stanowiącym ulepszenie środka trwałego, jakim jest samochód -w rozumieniu art. 22g ust. 17 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem, jeżeli środki trwałe uległy ulepszeniu w wyniku przebudowy, rozbudowy, rekonstrukcji, adaptacji lub modernizacji, wartość początkową tych środków, ustaloną zgodnie z ust. 1, 3-9 i 11-15, powiększa się o sumę wydatków na ich ulepszenie, w tym także o wydatki na nabycie części składowych lub peryferyjnych, których jednostkowa cena nabycia przekracza 3.500,00 zł. Środki trwałe uważa się za ulepszone, gdy suma wydatków poniesionych na ich przebudowę rozbudowę, rekonstrukcję, adaptację lub modernizacją w danym roku podatkowym przekracza 3.500,00 zł i wydatki te powodują wzrost wartości użytkowej w stosunku do wartości z dnia przyjęcia środków trwałych do używania, mierzonej w szczególności okresem używania, zdolnością wytwórczą, jakością produktów uzyskiwanych za pomocą ulepszonych środków trwałych i kosztami ich eksploatacji. Jeśli jednak poniesiony wydatek nie przekracza 3.500,00 zł, stanowi wówczas bezpośredni koszt uzyskania przychodu. Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że przedmiotowy samochód posiada status samochodu ciężarowego, z uwagi na powyższe, w przypadku zakupu instalacji gazowej do samochodu ciężarowego wykorzystywanego w ramach prowadzonej- działalności gospodarczej, przysługuje Panu prawo do odliczenia podatku naliczonego, pod warunkiem, że zakup ten związany jest ze sprzedażą opodatkowaną i stanowi on koszt uzyskania przychodów w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym. Wobec powyższego stanowisko Pana w powyższej sprawie jest prawidłowe.