Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 28.05.2004, sygn. PDII415/46/04, Urząd Skarbowy w Legnicy, sygn. PDII415/46/04

W jaki sposób należy opodatkować dochody z tytułu wynagrodzenia za pracę uzyskane w 2003 r. od niemieckiego przedsiębiorcy na terytorium Niemiec ?

Zgodnie z art. 14 ust. 1 umowy między Polską Rzecząpospolitą Ludową a Republiką Federalną Niemiec w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu w zakresie podatków od dochodu i majątku podpisanej w Warszawie dnia 18 grudnia 1972 r. (Dz. U. z 1975 r. Nr 31, poz. 163 i 164 oraz Dz. U. z 1982 r. Nr 1, poz. 1) z zastrzeżeniem postanowień artykułu 15, artykułu 16 ustęp 2, artykułu 17 i artykułu 18 pensje, płace i podobne wynagrodzenia, które osoba fizyczna mająca miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie osiąga z pracy najemnej, mogą być opodatkowane tylko w tym państwie, chyba, że wykonuje pracę w drugim Umawiającym się Państwie. Jeżeli praca jest tam wykonywana, wówczas osiągnięte za nią wynagrodzenia mogą być opodatkowane w tym drugim państwie. Jak stanowi art. 21 ust. 1 lit. a) powołanej umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podatek od osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej ustala się w sposób następujący: jeżeli nie ma mieć zastosowania litera b), z podstawy wymiaru dla podatku w Polskiej Rzeczypospolitej Ludowej wyłącza się dochody pochodzące ze źródeł w Republice Federalnej Niemiec, jak również wartości majątkowe położone na terenie Republiki Federalnej Niemiec, które na podstawie niniejszej Umowy mogą być opodatkowane w Republice Federalnej Niemiec, Polska Rzeczpospolita Ludowa uwzględni jednak tak wyłączone dochody i wartości majątkowe przy ustalaniu stawki podatkowej. Dodać należy, że do dochodów uzyskanych przez Pana nie ma zastosowania litera b) tego przepisu. Potwierdzenie zasady zawartej w przytoczonym uregulowaniu stanowi art. 21 ust. 1 pkt 33 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (j. t. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.). Zgodnie z tym przepisem wolne od podatku dochodowego są dochody osób fizycznych, o których mowa w art. 3 ust. 1 (tj. mających miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej), uzyskiwane z tytułu działalności wykonywanej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub ze źródeł przychodów znajdujących się poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, jeżeli umowa międzynarodowa, której Rzeczpospolita Polska jest stroną, tak stanowi.