Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 20.05.2004, sygn. US.I-1/005-6/04, Urząd Skarbowy w Mońkach, sygn. US.I-1/005-6/04

Ze złożonego pisma wynika, że prowadzi Pani działalność gospodarczą opodatkowaną na zasadach ogólnych. W związku z prowadzeniem działalności gospodarczej posiadała Pani w leasingu samochód ciężarowy. Raty leasingowe w całości stanowiły koszt uzyskania przychodu i były odliczane w dacie faktycznego poniesienia wydatku, czyli w chwili zapłaty. W miesiącu kwietniu 2004 r. wykupiła Pani od firmy leasinfowej ten samochód za kwotę 4.700,19 zł netto, gdyż zgodnie z zawartą umową leasingu operacyjnego - po zakończeniu umowy leasingobiorcy przysługuje prawo nabycia przedmiotu umowy za kwotę wykupu określoną w harmonogramie finansowym. W tym samym miesiącu, tj. w kwietniu 2004 r. samochód ciężarowy został sprzedany firmie trzeciej, natomiast faktura sprzedaży samochodu ciężarowego opiewa na kwotę 10.500 zł netto. Pani zdaniem wykup samochodu ciężarowego należy w całości zaksięgować w koszty uzyskania przychodu, tj. w rubrykę 15, bowiem wynika to z art. 22 pkt. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), który mówi iż "kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23" oraz z art. 22a ust. 1 w/w ustawy, który mówi: "amortyzacji podlegają z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we włąsnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania: 1) budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością,2) maszyny, urządzenia i śodki transportu,3) inne przedmioty,- o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi". Ponadto Pani zdaniem fakt, iż w chwili wykupu samochodu ciężarowego wiedziała Pani, iż tenże samochóc ciężarowy będzie osprzedany i że okres jego używania w firmie nie będzie dłuższy niż rok, przesądza o tym, że ten samochód nie powinien być amortyzowany i nie powinien być traktowany jako środek trwały. Bowiem jeżeli wartość początkowa rzeczy ruchowmej, w tym przypadku samochodu ciężarowego, jest większa niż 3.500 zł i jednocześnie okres użytkowania będzie dłuższy niż rok - to w koszty uzyskania przychodu powinna być zaliczana tylko amortyzacja. Jeżeli natomiast okres użytkowania będzie krótszy niż rok, to bez względu na wartość początkową samochodu ciężarowego, koszt ten można w całości zaliczyć w koszty uzyskania przychodu. Wykup ten powinien być potraktowany jak każdy inny wydatek, który stanowi koszt uzyskania przychodu i powinien być zaksięgowany w całości w podatkowej księdze przychodów w rubryce 14 w dacie wykupu samochodu ciężarowego od firmy leasingowej w kwotach wynikających z faktury wykupu samochodu ciężarowego.