Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 17.07.2005, sygn. PP I 443/140/191/05, Dolnośląski Urząd Skarbowy, sygn. PP I 443/140/191/05

Spółka dokonuje dostawy towarów nabywanych przez podatnika podatku od wartości dodanej, zidentyfikowanego na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego, innym niż terytorium kraju. Towary te są przeznaczone do wykonania na nich usług tj. usług na ruchomym majątku rzeczowym na terytorium kraju, a następnie do wywozu na terytorium państwa członkowskiego, inne niż terytorium kraju. Spółka nie spełniła warunków wymienionych w §7a pkt 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług.Wątpliwości Spółki dotyczą prawidłowego rozliczenia w podatku od towarów i usług ww. transakcji i sposobu jej wykazania w deklaracji VAT-7.Zdaniem Spółki powyższą transakcję należy wykazać jako wewnątrzwspólnotową dostawę towarów po spełnieniu warunków wymienionych w §7a pkt 2 powołanego rozporządzenia, w rozliczeniu za miesiąc, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej dostawy. W przypadku, gdy przed złożeniem deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonanej dostawy, Spółka nie spełniła ww. warunków, powinna taką dostawę opodatkować. W takiej sytuacji, w ocenie Spółki, za podstawę opodatkowania należy przyjąć obrót, tj. kwotę należną z tytuł sprzedaży, pomniejszoną o kwotę należnego podatku. Po otrzymaniu zapłaty i spełnieniu pozostałych warunków uprawniajacych do zastosowania stawki podatku VAT 0% należy sporządzić korektę deklaracji VAT-7 za miesiąc, w którym opodatkowano dostawę.