Informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego z dnia 08.03.2005, sygn. US.PD-I/415-1/KS/05, Urząd Skarbowy w Wysokim Mazowieckim, sygn. US.PD-I/415-1/KS/05

Jakie jest opodatkowanie akcji otrzymanych w drodze darowizny?

Wysokie Mazowieckie 08.03.2005

znak pisma : US.PD-I/415 - 1/KS/05 nr w systemie : 2013 POS 3 3 12

Postanowienie Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. - Ordynacja podatkowa (tekst jedn. Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ) - w dalszej części niniejszego postanowienia oznaczanej skrótem "Ordynacja podatkowa" - Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wysokiem Mazowieckiem po rozpatrzeniu wniosku z dnia 05.01.2005r stwierdza, że zawarte w nim stanowisko odnośnie zwolnienia dochodów ze sprzedaży akcji jest nieprawidłowe.Uzasadnienie Z treści wniosku o pisemną interpretację przepisów prawa podatkowego złożonego w dniu 05.01.2005r. wynika następujący stan faktyczny: Podatniczka w dniu 02.08.2001r. stała się posiadaczką akcji w drodze darowizny. Nabyte w ten sposób akcje zostały następnie przez Panią sprzedane w drodze publicznego obrotu w dniu 04.10.2004r. Na tle wskazanego stanu faktycznego Podatniczka sformułowała następujące pytanie: Czy dochód uzyskany ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych? Według Podatniczki uzyskany z tego tytułu dochód nie podlega opodatkowaniu 19% podatkiem od dochodów z giełdy na podstawie art. 19 ust.1 pkt 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw i na podstawie pisma Podsekretarza Stanu z dnia 18 marca 2004r. znak PB 5/RD-033-2-106/04 w sprawie opodatkowania dochodów z odpłatnego zbycia papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych skierowane do urzędów skarbowych, izb skarbowych i urzędów kontroli skarbowej. Mając na uwadze przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić co następuje. Stosownie do treści art.19 ust. 1 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw ( Dz.U. Nr 202, poz. 1956 ), przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stosuje się do opodatkowania dochodów (poniesionych strat) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2003 r.: 1) z odpłatnego zbycia nabytych przed dniem 1 stycznia 2003 r. obligacji Skarbu Państwa wyemitowanych po dniu 1 stycznia 1989 r. oraz obligacji wyemitowanych przez jednostki samorządu terytorialnego po dniu 1 stycznia 1997 r.; 2) z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, o których mowa w art. 52 pkt 1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2004 r., pod warunkiem, że papiery te zostały nabyte przed dniem 1 stycznia 2004 r.; 3) z realizacji praw wynikających z papierów wartościowych, o których mowa w art. 3 ust. 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi (Dz. U. z 2002 r. Nr 49, poz. 447 i Nr 240, poz. 2055 oraz z 2003 r. Nr 50, poz. 424, Nr 84, poz. 774, Nr 124, poz. 1151 i Nr 170, poz. 1651), nabytych przed dniem 1 stycznia 2004 r. Zgodnie z art. 52 pkt 1 lit.b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( tekst jedn. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.), przez odpłatne zbycie papierów wartościowych należy rozumieć odpłatne zbycie papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi nabytymi na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo na regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ( Dz.U. Nr 118, poz. 754 z późn. zm.). Z powyższego wynika, iż warunkiem zwolnienia dochodu uzyskanego po dniu 31.12.2003r. ze sprzedaży akcji nabytych przed tym dniem, jest ich nabycie na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych, albo na regulowanym pozagiełdowym wtórnym obrocie publicznym lub na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 przepisów ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi ( Dz.U. Nr 118, poz. 754 z późn. zm.). Odnosząc powyższe do przedstawionego przez Panią stanu faktycznego, należy stwierdzić, iż w związku z tym, że przedmiotowe akcje zostały przez Panią nabyte w drodze darowizny, a więc nie w sposób, o którym mowa w art. 52 pkt 1 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, dochód uzyskany ze sprzedaży tych akcji podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym przypomina się, iż zgodnie z art. 45 ust. 1a pkt.1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, po zakończeniu roku podatkowego podatnik obowiązany jest w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym złożyć w urzędzie skarbowym odrębne zeznanie podatkowe według ustalonego wzoru ( PIT -38 ), o wysokości osiągniętego dochodu ( poniesionej straty ) z kapitałów pieniężnych za zasadach określonych w art. 30b cyt. wyżej ustawy. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wysokiem Mazowieckiem informuje, że powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie dokonania interpretacji. Zgodnie z art.14b §2 Ordynacji podatkowej, interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy i może zostać zmieniona albo uchylona wyłącznie w drodze decyzji w trybie określonym w art.14b §5 Ordynacji podatkowej. Natomiast w myśl postanowień art.14b§1 Ordynacji podatkowej - interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika. Na niniejsze postanowienie na podstawie art.14a §4 zgodnie z art.236 § 2 pkt.1 Ordynacji podatkowej - służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Białymstoku, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Wysokiem Mazowieckiem, w terminie siedmiu dni od daty doręczenia.