Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 08.09.2006, sygn. 1433/NG/GV/443-72/2006/LŚ, Urząd Skarbowy Warszawa-Mokotów, sygn. 1433/NG/GV/443-72/2006/LŚ

Spółka prowadzi działalność w zakresie obrotu detalicznego farmaceutykami. Od jednego z banków otrzymał propozycję rozszerzenia współpracy o usługę cash pooling. Umowa ta jest umową wielostronną. Oprócz wnioskodawcy stronami tej umowy są spółki grupy kapitałowej, do której podatnik należy. Wszystkie te podmioty korzystają z jednego wspólnego limitu kredytowego. Istotą usługi cash poolingu jest ograniczenie kosztów dla podmiotów posiadających zadłużenie wobec banku oraz podwyższenie oprocentowania dla podmiotów posiadających nadwyżki pieniężne. Usługa ta opiera się na zasadzie przelewu i zwrotu przelanych wierzytelności. Stroną obu tych transakcji jest bank, który wykonuje swoją podstawową działalność tzn. usługi pośrednictwa finansowego. W ramach usługi cash poolingu realizowana jest sprzedaż wierzytelności pomiędzy bankiem a podmiotami posiadającymi rachunki bieżące w tym banku. Posiadacze rachunków zawierają z bankiem umowę cesji wierzytelności, na podstawie której, na koniec każdego dnia roboczego, posiadacze rachunków, na których jest saldo dodatnie, nabywają wierzytelności banków z tytułów udzielonych kredytów w rachunku bieżącym tym posiadaczom, na rachunkach których jest saldo ujemne. Ceną nabycia wierzytelności jest wysokość salda dodatniego. Na początku następnego dnia bank odkupuje sprzedane w dniu poprzednim wierzytelności po tej samej cenie. Powyższe czynności zostały sklasyfikowane pod symbolem PKWiU 65.12.10-00.10 jako usługi banków komercyjnych na podstawie interpretacji GUS znak RE-5672-976/2729/2002.W związku z powyższym, wnioskodawca zapytuje, czy opisane usługi cash poolingu, będąc usługami pośrednictwa finansowego, są obojętne dla potrzeb rozliczeń podatku VAT u podatnika. Zdaniem wnioskodawcy usługa cash pooling świadczona przez bank na zasadach opisanych we wniosku nie ma wpływu na rozliczenia podatnika w podatku VAT, ponieważ usługi te, jako usługi wymienione w załączniku 4 do ustawy o VAT są zwolnione z opodatkowania. Ponadto cena sprzedaży wierzytelności oraz cena ich odsprzedaży są sobie równe. Oznacza to, że podmioty z tytułu udziału w obrocie wierzytelnościami nie wykazują żadnych dochodów lub strat. Tym samym u podmiotów objętych przedmiotową umową nie występuje obrót, który byłby opodatkowany podatkiem VAT. Podmiotem, u którego występuje obrót jest natomiast wykonujący usługę bank.