Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 23.10.2006, sygn. 1432/IIPDG2/4110/415/310/164/06/MW, Urząd Skarbowy Warszawa-Bielany, sygn. 1432/IIPDG2/4110/415/310/164/06/MW

1/ Czy przewidziana w wariancie klasycznym jak i wariancie lewarowanym zniżka stanowi przychód (dochód) podatkowy Wnioskodawcy opodatkowany w momencie subskrypcji akcji AXA ( jednostek uczestnictwa w Funduszu)?2/ Czy w wariancie klasycznym i lewarowanym wartość dywidendy stanowi przychód (dochód) podatkowy Wnioskodawcy opodatkowany w momencie wypłaty przez AXA do Funduszu?

STAN FAKTYCZNY:

Jest Pan uczestnikiem specjalnego programu akcjonariatu pracowniczego adresowanego do pracowników określonych spółek Grupy ..... Nie jest Pan jednak pracownikiem zatrudnionym w ....., lecz przez podmiot będący członkiem Grupy ...... W ramach tego programu pracownicy będą inwestowali w akcje spółki ..... z siedzibą we Francji. Ma Pan możliwość uczestniczenia w dwóch wariantach programu akcjonariatu pracowniczego, tzw. programie klasycznym oraz w programie lewarowanym.

Wariant klasyczny zakłada, iż cena nabycia subskrybowanych akcji zostanie wyznaczona w oparciu o tzw. Cenę odniesienia( tj. średni kurs otwarcia oferowanych do sprzedaży w obrocie giełdowym z ostatnich dwudziestu dni giełdowych przed ustaleniem tej ceny przez Zarząd ....).Cena emisyjna, którą będzie Pan zobowiązany zapłacić, będzie równa cenie odniesienia pomniejszonej o 20% zniżkę). W tym przypadku subskrypcja akcji spółki....nastąpi za pośrednictwem powszechnego we Francji funduszu zbiorowego inwestowania, który został utworzony w oparciu o prawo francuskie i zgodnie z obowiązującym we Francji prawem nie jest traktowany, jako osoba prawna. Według posiadanej przez Pana wiedzy Fundusz nie jest również funduszem kapitałowym w rozumieniu art.5a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wnioskodawca przekaże Funduszowi stosowne środki pieniężne, które zostaną wykorzystane do celów subskrypcji akcji .spółek.... Subskrybowane przez Fundusz na rzecz wnioskodawcy akcje spółek..... zostaną umieszczone na prowadzonym przez Fundusz rachunku. Fundusz zaś wyda Wnioskodawcy jednostki uczestnictwa o wartości odzwierciedlającej wartość emisyjną akcji subskrybowanych przez Fundusz ze środków otrzymanych od Wnioskodawcy. Liczba jednostek uczestnictwa w Funduszu , objętych przez Wnioskodawcę odpowiadać będzie liczbie akcji subskrybowanych przez Fundusz ze środków otrzymanych od Wnioskodawcy.Jednostki uczestnictwa w Funduszu są niezbywalne ( wyjątek stanowią przypadki przewidziane przez prawo francuskie) przed upływem pięcioletniego terminu od dnia ich subskrypcji. Przed upływem tego terminu Wnioskodawca nie będzie otrzymywał dywidendy wypłaconej przez spółki...... Wspomniana dywidenda przynależna akcjom sfinansowanym z wkładu Wnioskodawcy będzie przekazywana Funduszowi, który zakupi z tych środków dodatkowe akcje .spółki.... i przydzieli Wnioskodawcy dodatkowe jednostki uczestnictwa w Funduszu odpowiadające wartości dodatkowych akcji spółki..... Po upływie terminu zablokowania Wnioskodawcy przysługuje prawo wystąpienia do Funduszu o umorzenie jednostek uczestnictwa w Funduszu. Na Funduszu spoczywa obowiązek wykupienia jednostek uczestnictwa za odpowiednią gotówkę bądź w zamian za akcje .......