Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 12.06.2007, sygn. 1472/DPC/415-62/07/PK, Drugi Mazowiecki Urząd Skarbowy w Warszawie, sygn. 1472/DPC/415-62/07/PK

Jakie są skutki w podatku dochodowym od osób fizycznych wykupienia na rzecz pracownika ubezpieczenia na życie z funduszem kapitałowym?

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Spółka planuje stworzenie planu finansowego premiowania swoich pracowników na podstawie stażu pracy w oparciu o ubezpieczenie na życie z funduszem kapitałowym (dalej: Program). W tym celu rozważa nabycie dla swoich pracowników produktu ubezpieczeniowego oferowanego przez towarzystwo ubezpieczeń na życie.

Umowa ubezpieczenia zwierana przez towarzystwo i Spółkę będzie oparta o konstrukcję grupowego ubezpieczenia na życie z funduszem kapitałowym, o której mowa w przepisach o działalności ubezpieczeniowej. Umowa ubezpieczenia będzie umową na rzecz osoby trzeciej (art. 808 Kodeksu cywilnego), a jej stronami będzie towarzystwo jako ubezpieczyciel, oraz Spółka jako ubezpieczający. Konstrukcja taka zakłada, że ubezpieczający ubezpiecza cudzy interes ubezpieczeniowy (interes ubezpieczonego), ale działa we własnym imieniu. Ubezpieczonym i zarazem uposażonym będzie pracownik Spółki (dalej jako Pracownik). Zdarzeniem ubezpieczeniowym będzie dożycie określonego wieku przez pracownika.