Postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego z dnia 26.02.2007, sygn. ZD/4060-106/06, Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu, sygn. ZD/4060-106/06

1. Czy odkupienie nabytych w drodze spadkobrania jednostek uczestnictwa funduszu inwestycyjnego otwartego podlega opodatkowaniu na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych? 2. Czy w wyniku odkupienia przez fundusz inwestycyjny otwarty jednostek uczestnictwa, nabytych przez uczestnika w wyniku spadkobrania, do kosztów uzyskania przychodów zaliczona będzie mogła być jedynie kwota pobranej przez fundusz ewentualnej opłaty manipulacyjnej?

W dniu 28.11.2006r. wpłynął do organu podatkowego wniosek Płatnika o udzielenie pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego.

Wnioskodawca jest funduszem inwestycyjnym otwartym działającym na podstawie ustawy z dnia 27 maja 2004 roku o funduszach inwestycyjnych, a co za tym idzie jest również funduszem kapitałowym w rozumieniu art. 5a pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Fundusz inwestycyjny zbywa i odkupuje jednostki uczestnictwa w tymże funduszu. Jednostki uczestnictwa podlegają dziedziczeniu na zasadach ogólnych, z zastrzeżeniem art. 111 ustawy o funduszach inwestycyjnych oraz przepisów ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 roku o indywidualnych kontach emerytalnych. Na podstawie prawomocnego postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku oraz prawomocnego postanowienia, bądź umowy lub oświadczenia spadkobierców o dziale spadku lub jego części, oraz dyspozycji spadkobiercy/spadkobierców fundusz zapisuje odziedziczone jednostki uczestnictwa na rejestrze spadkobiercy lub dokonuje ich odkupienia i wypłaca spadkobiercy/spadkobiercom kwotę uzyskaną z tytułu odkupienia, z zastrzeżeniem przepisu art. 19 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych .