Interpretacja indywidualna z dnia 28.09.2009, sygn. IPPB5/423-404/09-3/DG, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB5/423-404/09-3/DG

1. Czy w sytuacji, gdy Spółka wykazała VAT należny w wysokości wyższej niż była zobowiązana wykazać (wskutek błędnego zastosowania przepisów) oraz zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów kwoty wykazanego VAT należnego, prawidłowe jest zastosowanie art. 12 ust. 4 pkt b ustawy o POOP poprzez rozpoznanie kwot efektywnie odzyskanego podatku VAT (np. w formie zwrotu nadpłaty w podatku VAT, bądź odpowiedniego obniżenia bieżącego zobowiązania z tytułu VAT) jako przychodu podatkowego bez obowiązku korygowania wysokości kosztów uzyskania przychodów? 2. W sytuacji, gdy odpowiedź na pytanie 1 jest twierdząca, to czy Spółka powinna rozpoznać kwoty efektywnie odzyskanego podatku VAT jako przychód podatkowy w momencie faktycznego otrzymania lub rzeczywistego zadysponowania tymi kwotami (np. zaliczenia na poczet bieżących lub przyszłych zobowiązań podatkowych, otrzymania zwrotu nadpłaty w podatku VAT), a nie np. w momencie złożenia wniosku o nadpłatę.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Spółki przedstawione we wniosku z dnia 14.07.2009r. (data wpływu 17.07.2009r.) uzupełnione pismem z dnia 19.08.2009r. (data wpływu 21.08.2009r.) o wydanie interpretacji indywidualnej przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie powstania przychodu z tytułu nadpłaconego podatku należnego VAT