Interpretacja indywidualna z dnia 24.02.2010, sygn. IPPB4/415-830/09-2/MP, Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie, sygn. IPPB4/415-830/09-2/MP

obowiązek podatkowy z tytułu dochodów uzyskanych w drodze działu spadku

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pani przedstawione we wniosku z dnia 04.12.2009 r. (data wpływu 14.12.2009 r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego z tytułu dochodów uzyskanych w drodze działu spadku jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 14.12.2009 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązku podatkowego z tytułu dochodów uzyskanych w drodze działu spadku.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawczyni nabyła wraz z siostrą, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego, w drodze spadku po zmarłej 12.07.2007 r. matce, w równych udziałach, po 1/2 każda. Chcąc uregulować prawo własności w stosunku do elementów majątkowych objętych spadkiem, Wnioskodawczyni wniosła wniosek do sądu o dział spadku po zmarłych rodzicach. W dniu 12.03.2008 r. zostało złożone do Urzędu Skarbowego zgłoszenie nabycia spadku z oszacowaną wartością rynkową. Wnioskodawczyni została zwolniona z podatku od spadków i darowizn. Dział spadku został przeprowadzony w dniu 10.02.2009 r. przez Sąd Rejonowy, na podstawie ugody sądowej w ten sposób, że siostra Wnioskodawczyni stała się wyłącznym właścicielem spółdzielczego prawa do lokalu, w zamian za spłatę na rzecz Wnioskodawczyni. Spłata miała być dokonana w 4 ratach, przy czym ostatnia rata miała nastąpić w terminie 9 miesięcy od daty zawarcia ugody. Wnioskodawczyni wskazała, iż była zameldowana w przedmiotowym lokalu od 11.10.1976 r. do kwietnia 2007 r. Pieniądze uzyskane ze spłaty przez siostrę części spadku przeznaczyła na własne cele mieszkaniowe. Wnioskodawczyni wyjaśnia, że opisane spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu było istotnym składnikiem masy spadkowej i wartość udziału posiadanego przez Nią przed działem spadku - jest równa wartości spłaty, którą na mocy ugody sądowej otrzyma.