Interpretacja indywidualna z dnia 02.11.2012, sygn. IBPBI/2/423-885/12/BG, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBI/2/423-885/12/BG

w zakresie: - odliczenia podatku zapłaconego w Indiach, - ustalenia czy kwota podatku u źródła zapłacona przez kontrahenta w Indiach jest dla Spółki przychodem podatkowym.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz. U. z 2012 r., poz. 749) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770 ze zm.), Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy, przedstawione we wniosku z dnia 09 lipca 2012 r. (data wpływu do Organu w dniu 17 lipca 2012 r.), uzupełnionym w dniu 25 lipca 2012 r. i 25 października 2012 r., o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• odliczenia podatku zapłaconego w Indiach jest prawidłowe,
• ustalenia czy kwota podatku u źródła zapłacona przez kontrahenta w Indiach jest dla Spółki przychodem podatkowym jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 17 lipca 2012 r. wpłynął do Organu wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie:

• odliczenia podatku zapłaconego w Indiach,
• ustalenia czy kwota podatku u źródła zapłacona przez kontrahenta w Indiach jest dla Spółki przychodem podatkowym.

Wniosek nie spełniał wymogów formalnych, dlatego też pismem z dnia 09 października 2012 r. Znak IBPBI/2/423-885/12/BG wezwano do ich uzupełnienia. Uzupełnienia dokonano w dniu 25 lipca 2012 r. i 25 października 2012 r.

W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny:

Spółka prowadzi działalność polegającą między innymi na naprawie i konserwacji maszyn i metalowych wyrobów gotowych oraz instalowaniu maszyn przemysłowych, sprzętu i wyposażenia. W związku z prowadzoną działalnością, Spółka świadczy usługi między innymi na terenie Indii. Usługi te polegają na wysyłaniu pracowników lub innych osób uprawnionych do działania na rzecz Spółki do Indii, w celu działalności polegającej na wsparciu technicznym klienta Spółki w związku z bieżącym funkcjonowaniem linii produkcyjnej, serwisowaniu linii oraz wykonywaniu prac montażowych. Wykonywanie poszczególnych usług odbywa się w ramach umowy ramowej zawartej na czas oznaczony, a wykonanie poszczególnych, każdorazowo zamówionych przez klienta Spółki usług trwa od kilku dni do 1 miesiąca, w zależności od potrzeb kontrahenta oraz stopnia skomplikowania prac.

Spółka nie posiada na terenie Indii stałej placówki, miejsca zarządu, filii, biura, zakładu fabrycznego, warsztatu, lokalu wykorzystywanego jako punkt sprzedaży, używanego do otrzymywania lub uzyskiwania zamówień, placu budowy lub budowy, urządzenia lub przedsięwzięcia montażowego, ani działalności nadzorczej z nimi związanej, przekraczającej 6 miesięcy. Pracownicy wysyłani przez Spółkę wykonują usługi w zakładzie produkcyjnym należącym do kontrahenta. Spółka w umowie ze swoim kontrahentem ustaliła, że ustalone wynagrodzenie będzie traktowane jako wynagrodzenie netto i zostanie zwiększone o kwoty podatku VAT oraz podatku u źródła, jeżeli jest wymagany przez prawo obowiązujące na terenie Indii. Kontrahent jest zobowiązany do przedstawienia Spółce oficjalnego potwierdzenia kwoty zapłaconego podatku u źródła. Oznacza to, że w przypadku powstania obowiązku zapłaty podatku u źródła, kontrahent Spółki nie potrąca przedmiotowego podatku z wynagrodzenia należnego Spółce zgodnie z umową i poszczególnymi zamówieniami, a odprowadza go za Spółkę dodatkowo.