Interpretacja indywidualna z dnia 01.10.2014, sygn. IBPBII/2/415-632/14/MW, Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, sygn. IBPBII/2/415-632/14/MW

Dział spadku spłata jako koszt, cele mieszkaniowe.

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 749 ze zm.) oraz § 5 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz.U. Nr 112, poz. 770 ze zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach, działający w imieniu Ministra Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z 7 lipca 2014 r. (data otrzymania 9 lipca 2014 r.) o wydanie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego:

• w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu spłaty na rzecz pozostałych spadkobierców jest prawidłowe,
• w części dotyczącej wyłączenia z opodatkowania przychodu przypadającego na udział nabyty w spadku jest nieprawidłowe,
• w części dotyczącej możliwości uznania za wydatki na własne cele mieszkaniowe środków przeznaczonych na budowę domu jednorodzinnego stanowiącego majątek wspólny małżonków jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 9 lipca 2014 r. otrzymano ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych sprzedaży lokalu mieszkalnego.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe:

Wnioskodawca jest jednym z trzech spadkobierców testamentowych swojej babki, zmarłej 7 lutego 2013 r. Postanowieniem Sądu Rejonowego z 28 czerwca 2013 r. ustalony został krąg trzech spadkobierców (w tym Wnioskodawca), zgodnie z którym każdy nabył po jednej trzeciej spadku. W skład spadku wchodzi lokal mieszkalny.

Spadkobiercy noszą się z zamiarem dokonania działu spadku, w wyniku którego Wnioskodawca nabędzie całość prawa własności do lokalu mieszkalnego spłacając w zamian pozostałym spadkobiercom po jednej trzeciej jego wartości. Spłaty pozostałych spadkobierców zostaną dokonane przez Wnioskodawcę po sprzedaży lokalu mieszkalnego, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dokonania działu spadku. Wartość lokalu zostanie ustalona w ten sposób, że wpierw spadkobiercy znajdą kupca na mieszkanie, następnie zawrą z nim umowę przedwstępną, a potem dokonają działu spadku, przyjmując wartość lokalu jako wartość ustaloną z kupcem (rzeczywista wartość rynkowa).