Interpretacja indywidualna z dnia 09.02.2017, sygn. 1061-IPTPP1.4512.619.2016.3.RG, Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, sygn. 1061-IPTPP1.4512.619.2016.3.RG

korekta rozliczenia podatku należnego w związku z niezastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201) oraz § 6 pkt 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 kwietnia 2015r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. poz. 643), Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi, działający w imieniu Ministra Rozwoju i Finansów, stwierdza, że stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 15 listopada 2016 r. (data wpływu 22 listopada 2016 r.), uzupełnionym pismem z dnia 27 stycznia 2017 r. (data wpływu 06 lutego 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie korekty rozliczenia podatku należnego w związku z niezastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 22 listopada 2016 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie korekty rozliczenia podatku w związku z niezastosowaniem mechanizmu odwrotnego obciążenia.

Przedmiotowy wniosek uzupełniono pismem z dnia 27 stycznia 2017 r. (data wpływu 06 lutego 2017 r.) w zakresie przeformułowania pytania oraz przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej stanu faktycznego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Wnioskodawca jest producentem blach perforowanych tj. wyrobów płaskich walcowanych na zimno należących do grupy wyrobów objętych PKWiU 24.32.10.0, które zgodnie z artykułem 17 ust. 1 pkt 7, załącznik 11 są objęte stawką VAT odwrotne obciążenie.

W okresie od 01 października 2013 do 31 grudnia 2013 Spółka sprzedawała ww. wyroby ze stawką VAT 23%. W lutym 2014, po otrzymaniu pisma z Urzędu Statystycznego . o klasyfikacji wyrobów, Spółka wystawiła 901 faktur korygujących z tytułu zmiany stawki VAT z 23% na odwrotne obciążenie do faktur z błędną stawką. W deklaracji VAT-7 za luty 2014 Spółka zastosowała obniżenie podatku należnego tylko z 421 faktur korygujących, których potwierdzone kopie odesłali kontrahenci. Pozostałe faktury były ujmowane w okresach kiedy otrzymywano potwierdzenia.