Interpretacja indywidualna z dnia 21.07.2017, sygn. 111-KDIB4.4015.71.2017.2.MCZ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 111-KDIB4.4015.71.2017.2.MCZ

skutki podatkowe umowy przeniesienia własności nieruchomości tytułem wykonania zachowku.

Na podstawie art. 13 § 2a oraz art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, ze zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 30 maja 2017 r. (data wpływu 2 czerwca 2017 r.), uzupełnionym 11 lipca 2017 r., o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umowy przeniesienia własności nieruchomości tytułem wykonania zachowku:

• w części dotyczącej prawa do zwolnienia podatkowego jest prawidłowe,
• w części dotyczącej konieczności zgłoszenia zachowku naczelnikowi urzędu skarbowego -jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 2 czerwca 2017 r. wpłynął do Organu wniosek o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie skutków podatkowych umowy przeniesienia własności nieruchomości tytułem wykonania zachowku.

Z uwagi na fakt, iż wniosek nie spełniał wymogów formalnych, w piśmie z 21 czerwca 2017 r. znak: 0111-KDIB4.4015.71.2017.1.MCZ wezwano Wnioskodawcę o jego uzupełnienie. Wniosek uzupełniono 11 lipca 2017 r.

W przedmiotowym wniosku zostało przedstawione następujące zdarzenie przyszłe:

Małżonkowie W.A. i D.A. posiadający czworo dzieci: A.A., J.A., Wi.A. oraz K.S., aktem darowizny z 28 kwietnia 1995 r. darowali swój majątek nieruchomy, tj. dom oraz ziemię rolną na rzecz dwójki swoich dzieci K.S. oraz A.A.

W dniu 7 grudnia 2007 r., zmarł Wi.A. syn małżonków W.A. i D.A. Na podstawie ustawy spadkobiercą po zmarłym Wi.A. stał się jego syn M.A. (Wnioskodawca).

W 2010 r. zmarł W.A. (darczyńca), który nie pozostawił po sobie testamentu ojciec, zmarłego wcześniej Wi.A.

Na podstawie ustawy do dziedziczenia po zmarłym zostali powołani, żona zmarłego D.A. oraz dzieci zmarłego: A.A., J.A., K.S. oraz Wnioskodawca, jako zstępny po uprzednio zmarłym Wi.A, który wszedł w prawa i obowiązki po ojcu Wi.A.