Interpretacja indywidualna z dnia 09.08.2017, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.183.2017.1.PP, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP3-3.4011.183.2017.1.PP

Umorzona kwota kredytu i odsetek stanowi dla Wnioskodawczyni przychód z innych źródeł, gdyż po stronie Wnioskodawczyni, która zobowiązana była do spłaty kredytu wraz z odsetkami powstało realne przysporzenie majątkowe w wyniku umorzenia przez SKOK części zobowiązania. U Wnioskodawczyni nastąpiło zmniejszenie zobowiązania pieniężnego nie musiała bowiem ponosić wydatków, które na niej ciążyły skutkiem czego jest wystąpienie po jej stronie określonej korzyści. W konsekwencji po stronie Wnioskodawczyni powstał przychód z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W związku z powyższym SKOK miał obowiązek wystawić Wnioskodawczyni informację PIT-8C.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 23 maja 2017 r. (data wpływu 24 maja 2017 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia kredytu i odsetek jest:

• prawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia kredytu,

• nieprawidłowe w części dotyczącej skutków podatkowych umorzenia odsetek.

UZASADNIENIE

W dniu 24 maja 2017 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie skutków podatkowych umorzenia kredytu i odsetek.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 9 listopada 2012 roku przed notariuszem, Wnioskodawczyni nabyła spadek (1/2) z dobrodziejstwem inwentarza po zmarłym Janie M. wraz z małoletnim Jakubem A., zgodnie z aktem poświadczenia z dnia 9 listopada 2012 r. Na nabytym spadku ciążyło zobowiązanie w formie zaciągniętych kredytów w SKOK, do którego spłaty zobowiązał Wnioskodawczynię sąd. Na podstawie wyroku Sądu Rejonowego z dnia 6 maja 2014 r. sąd zobowiązał Wnioskodawczynię do spłaty zadłużenia w kwocie 66.470,90 zł wraz z odsetkami umownymi od dnia 4 października 2013 r do dnia zapłaty, zastrzegając prawo do powoływania się w toku egzekucji na ograniczenie odpowiedzialności do wysokości wartości masy spadkowej. Kasa ograniczyła kwotę dochodzonego zadłużenia w sprawie do wysokości stanu czynnego masy spadkowej wskazanej w spisie inwentarza. Po wielu negocjacjach, mając na uwadze wiek i trudną sytuację spadkobierców Kasa postanowiła umorzyć cześć zobowiązania po wpłacie ustalonej części zobowiązania na podstawie zawartej ugody. W końcu po spłacie części zobowiązania w wysokości 40.000,00 zł przez opiekunów prawnych Wnioskodawczyni, Kasa postanowiła odstąpić od dalszej windykacji. Po zapłacie wymienionej kwoty Kasa dokonała umorzenia zobowiązania na rzecz Wnioskodawczyni w wysokości 28.661,12 zł, o czym poinformowała zainteresowanych pismem z dnia 16 listopada 2016 r. W lutym 2017 r. Kasa wysłała małoletniej Wnioskodawczyni PIT-8C z tytułem - spadkobierca - umorzenie zobowiązania Jan M. na kwotę 28.661,12 zł informując, że umorzenie pozostałej kwoty zobowiązania kredytowego dla spadkobierców stanowi przychód z tytułu innych źródeł. Aby spłacić zobowiązanie zgodnie z podpisaną ugodą opiekunowie małoletniej Wnioskodawczyni musieli zaciągnąć kolejny kredyt, powstanie kolejnego zobowiązania jakim jest naliczony podatek dochodowy od umorzonej kwoty kredytu, skutkować będzie znacznym pogorszeniem sytuacji finansowej rodziny Wnioskodawczyni.