Interpretacja indywidualna z dnia 19.03.2018, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.38.2018.1.AZ, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0114-KDIP2-2.4010.38.2018.1.AZ

W zakresie obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r., poz. 201, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 16 stycznia 2018 r. (data wpływu 19 stycznia 2018 r.) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 stycznia 2018 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: Spółka) jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych (dalej: podatek CIT). Podstawowym przedmiotem prowadzonej przez nią działalności 100% udziałów w Spółce posiada Przedsiębiorstwo Państwowe (dalej: PP). Jednocześnie Spółka posiada 100% udziałów w A. Spółce z ograniczoną odpowiedzialnością (dalej: A.).

W roku 2017 Spółka dokonywała transakcji, które mogły mieć istotny wpływ na wysokość jej dochodu (straty), zarówno z PP, A. oraz innymi podmiotami, w których PP posiadał bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziału w kapitale. Zawierała również takie transakcje ze spółkami Skarbu Państwa (dalej: spółki SP) oraz innymi podmiotami, w których spółki SP posiadały bezpośrednio lub pośrednio nie mniej niż 25% udziału w kapitale.

W związku z powyższym, na podstawie art. 9a i art. 11 ustawy o podatku CIT, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2017 r., Spółka zobowiązana była do sporządzenia dokumentacji podatkowej za rok 2017, z uwzględnieniem wartości określonych w art. 9a ust. 1d tej ustawy, w zakresie transakcji zawieranych z PP, A., innymi podmiotami w których PP posiadał bezpośrednio lub pośrednio udział w kapitale nie mniejszy niż 25%, ze spółkami SP oraz innymi podmiotami w których spółki SP posiadały bezpośrednio lub pośrednio udział w kapitale nie mniejszy niż 25%. Jedynym czynnikiem kwalifikującym do powstania takiego obowiązku po stronie Spółki byłoby posiadanie przez PP bezpośrednio 100% udziałów w jej kapitale i posiadanie bezpośrednio przez Spółkę i pośrednio przez PP 100% udziałów w kapitale A., posiadanie przez PP nie mniej niż 25% udziału w kapitale innych podmiotów, posiadanie przez Skarb Państwa udziału w kapitale spółek SP lub posiadanie przez spółki SP nie mniej niż 25% udziału w kapitale innych podmiotów.