Interpretacja indywidualna z dnia 06.09.2018, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.236.2018.2.EN, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0111-KDIB2-1.4010.236.2018.2.EN

w zakresie ustalenia, braku obowiązku zmniejszania kosztów uzyskania przychodów w sytuacji zapłaty zobowiązania na rachunek VAT kontrahenta

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2018 r., poz. 800 ze zm.), Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z 18 czerwca 2018 r. (data wpływu do Organu 19 czerwca 2018 r.), o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób prawnych w zakresie ustalenia, braku obowiązku zmniejszania kosztów uzyskania przychodów w sytuacji zapłaty zobowiązania na rachunek VAT kontrahenta jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 19 czerwca 2018 r. wpłynął do Organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej m.in. podatku dochodowego od osób prawnych, w zakresie ustalenia, braku obowiązku zmniejszania kosztów uzyskania przychodów w sytuacji zapłaty zobowiązania na rachunek VAT kontrahenta.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenia przyszłe:

Wnioskodawca Sp. z o.o. (dalej również: Podatnik, Strona, Spółka) prowadzi działalność gospodarczą w zakresie wykonywania między innymi tynków w budynkach mieszkalnych i niemieszkalnych. Strona jest podatnikiem czynnym VAT, w zakresie podatku od towarów i usług zobowiązanym do składania deklaracji miesięcznych. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych rokiem podatkowym jest okres 12 miesięcy liczonych w okresie od 1 kwietnia do 31 marca roku następnego. Aktualnie rokiem podatkowym jest okres od 1 kwietnia 2018 r. do 31 marca 2019 r. Zaliczki na podatek dochodowy od osób prawnych Spółka opłaca kwartalnie. Spółka nabywa usługi transportowe od podatnika VAT czynnego w zakresie rozładunku dźwigiem materiałów (np. gipsu) przywożonych przez sprzedawcę na teren placu budowy. Spółka ww. usługę samodzielnie sklasyfikowała przed dniem 18 grudnia 2017 r. pod symbolem PKWIU 43.99.90.00. Dyrektor Krajowej Informacji 18 grudnia 2017 r. wydał na wniosek strony interpretację Znak: 0111-KDIB3-1.4012.603.2017.2.BW, w której stwierdził, iż wnioskodawca jako podwykonawca nie ma prawa do odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego z faktur dokumentujących nabycie przez stronę usług w zakresie rozładunku dźwigiem materiałów budowlanych, gdyż ww. usługi winny być nabywane w ramach odwrotnego obciążenia. Na wniosek Spółki Urząd Statystyczny w Łodzi pismem z 8 czerwca 2018 r. poinformował stronę, iż usługi transportowe polegające na przywiezieniu i rozładunku na terenie budowy gipsu, świadczone samochodem ciężarowym wyposażonym w HDS mieszczą się w grupowaniu PKWiU 49.41.1 Transport drogowy towarów.