Interpretacja indywidualna z dnia 27.08.2019, sygn. 0115-KDIT1-2.4012.363.2019.3.PS, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT1-2.4012.363.2019.3.PS

Prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem, leasingiem oraz utrzymaniem i korzystaniem z samochodów osobowych.

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2019 r., poz. 900, z późn. zm.) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 28 czerwca 2019 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem, leasingiem oraz utrzymaniem i korzystaniem z samochodów osobowych jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 28 czerwca 2019 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku od towarów i usług w zakresie prawa do odliczenia podatku naliczonego związanego z zakupem, leasingiem oraz utrzymaniem i korzystaniem z samochodów osobowych.

We wniosku przedstawiono następujące zdarzenie przyszłe.

Jest Pan rezydentem podatkowym polskim i podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Prowadzi działalność gospodarczą w zakresie doradztwa podatkowego. Zajmuje się Pan przede wszystkim bieżącym doradztwem podatkowym, stałą obsługą podatkową, reprezentacją podatników przed organami podatkowymi i celno-skarbowymi, a także reprezentacją podatników w postępowaniach sądowoadministracyjnych przed WSA i NSA. Klientami Pana są zarówno osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, jak i osoby prawne, czy organy podatkowe. Doradztwo podatkowe świadczy Pan zarówno jednoosobowo jak i w ramach umów o współpracę z kancelariami prawnymi, czy innymi doradcami podatkowymi. Obsługuje Pan klientów z terenu całej Polski, przykładowo z T., B., W., G., I., R., P., A., C. i innych. W związku ze świadczeniem usług zobowiązany jest Pan do licznych wyjazdów, które odbywa samochodem osobowym. Wciągu roku pokonuje Pan kilkadziesiąt tysięcy kilometrów i jest to tendencja wzrostowa. W chwili obecnej użytkuje Pan leasingowany samochód osobowy (dalej: samochód 1). Z uwagi na liczne wyjazdy gdzie w ciągu dnia pokonuje Pan czasem trasę ponad 500 km, jest to samochód typu SUV, który zapewnia większe bezpieczeństwo oraz komfort. Samochodem tym ponadto porusza się Pan w celach wykonywania działalności gospodarczej po mieście, w którym znajduje się biuro, w którym prowadzi Pan działalność gospodarczą (T.) dojeżdżając do biura, do klientów, osób współpracujących, urzędów, itp. W przyszłości w związku z prowadzeniem działalności gospodarczej możliwy jest zarówno zakup samochodu osobowego jak również leasing, czy najem długookresowy. Nie jest wykluczone, że w przypadku leasingu, czy najmu długookresowego umowy mogą nakładać na użytkującego roczny limit kilometrów możliwy do przejechania. Nie jest wykluczone, że umowy nie będą zawierały takich ograniczeń. W chwili obecnej planowany jest zakup bądź leasing drugiego samochodu osobowego (dalej: samochód 2) wykorzystywanego na potrzeby wykonywania działalności gospodarczej. Równolegle będzie Pan wykorzystywał dwa samochody osobowe. Planowane jest aby, co do zasady, samochód 2 był to samochód mniejszych rozmiarów od obecnie użytkowanego i co za tym idzie bardziej praktyczny w ruchu miejskim. Celem zakupu bądź leasingu samochodu 2 ma być m. in. zmniejszenie poziomu eksploatacji i zużycia samochodu 1, zapewnienie większej mobilności, w mieście w którym znajduje się biuro, głównie w ruchu miejskim, z uwagi na charakter świadczonych usług i codzienne korzystanie z pojazdu, zabezpieczenie możliwości świadczenia usług na wypadek awarii samochodu 1, itp. Reasumując, planowane jest aby w ramach prowadzonej działalności gospodarczej wykorzystywane były równolegle dwa samochody osobowe. Samochody te mogą stanowić Pana własność i być amortyzowane jako środki trwałe lub wykorzystywane na podstawie umów leasingowych. Jest Pan czynnym podatnikiem VAT. Dochody opodatkowuje na chwile obecną podatkiem liniowym. Nie zatrudnia Pan pracowników, ani nie ma podpisanych umów zlecenia, czy o dzieło. Koszty używania samochodu 1 na chwilę obecną rozliczane są w wysokości 75% z uwagi na wykorzystywanie samochodu również do celów innych niż działalność gospodarcza. W ten sam sposób planowane jest ujmowanie kosztów związanych z użytkowaniem samochodu 2. Podatek VAT od opłat leasingowych samochodu 1 odliczany jest w wysokości 50% kwoty podatku.