Interpretacja indywidualna z dnia 31.08.2020, sygn. 0115-KDIT2.4011.466.2020.1.MD, Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, sygn. 0115-KDIT2.4011.466.2020.1.MD

Czy przeznaczenie kwoty 300.000,00 zł na zakup lokalu mieszkalnego, które miało na celu zaspokojenie potrzeb mieszkaniowych Wnioskodawcy i zostało zrealizowane w terminie wynikającym z treści 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uprawnia Wnioskodawcę do zwolnienia podatkowego określonego tym przepisem, w przypadku gdy środki na wydatek pochodzą z zaciągniętego kredytu hipotecznego?

Na podstawie art. 13 § 2a, art. 14b § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2020 r., poz. 1325) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej stwierdza, że stanowisko Wnioskodawcy przedstawione we wniosku z dnia 31 maja 2020 r. (data wpływu) o wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego jest nieprawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 31 maja 2020 r. wpłynął do tutejszego organu ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie możliwości zastosowania zwolnienia przedmiotowego.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

W dniu 11 stycznia 2016 r. na podstawie umowy ustanowienia odrębnej własności, przeniesienia własności lokalu mieszkalnego i sprzedaży (akt notarialny ...) Wnioskodawca nabył nieruchomość w postaci lokalu mieszkalnego o pow. 37,10 m². Wcześniej zawarł umowę deweloperską dotyczącą tej nieruchomości (w marcu 2015 r.). Mieszkanie zakupił w stanie deweloperskim za kwotę 170.000,00 zł. Na zakup uzyskał kredyt hipoteczny w banku A w kwocie 171.000,00 zł (kredyt z 10% wkładem własnym). W ramach kredytu 2 transze (18.000,00 łącznie) były przeznaczone na wykończenie mieszkania, bank rozliczał Wnioskodawcę z wykorzystania transzy.

W 2018 r. z uwagi na rosnące potrzeby mieszkaniowe (Wnioskodawca jest osobą rozwiedzioną, posiada córkę w wieku 11 lat, która zaczyna dorastać i przebywa u Wnioskodawcy przez ok. 12 dni w miesiącu) Wnioskodawca zdecydował się sprzedać mieszkanie i wymienić je na większe. Wnioskodawcy udało się znaleźć nabywcę, który był skłonny w ramach umowy przedwstępnej przekazać w ramach zaliczki kwotę niezbędną do spłaty kredytu hipotecznego zaciągniętego na nabycie nieruchomości, co warunkowało powodzenie transakcji (Wnioskodawca nie był w stanie spłacić kredytu ze środków własnych, a jego spłata była konieczna dla uwolnienia zabezpieczenia hipotecznego nieruchomości).

W dniu 19 listopada 2018 r. Wnioskodawca podpisał umowę przedwstępną sprzedaży nieruchomości uzyskując zaliczkę w kwocie 160.000,00 zł, która została w całości przeznaczona na spłatę kredytu hipotecznego dla celów uwolnienia nieruchomości od zobowiązań (w umowie przedwstępnej określono, że kupujący wpłaci zaliczkę bezpośrednio na konto techniczne banku, które służy do spłaty kredytu). Spłata kredytu hipotecznego była również niezbędna do osiągnięcia zdolności kredytowej na zakup nowej nieruchomości (z tytułu sprzedaży nieruchomości po uwzględnieniu kosztów spłaty kredytu Wnioskodawca nie uzyskał środków, które pozwoliłyby mu na nabycie jakiejkolwiek nieruchomości).