Wyrok WSA w Krakowie z dnia 23 lipca 2004 r., sygn. I SA/Kr 501/02

Dnia 23 lipca 2004r. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Bogusław Wolas Sędziowie NSA Grażyna Jarmasz (spr.) NSA Józef Gach Protokolant Krystyna Mech po rozpoznaniu na rozprawie w dniu 23 lipca 2004r. sprawy ze skargi F. C. i B. D. na decyzję Izby Skarbowej z dnia 14 lutego 2002 r. Nr [...] w przedmiocie podatku dochodowego od osób fizycznych za 1999 r. - skargę oddala

Uzasadnienie

Urząd Skarbowy decyzją z dnia [...].2001 roku nr [...] określił B. D. i F. C. stratę z prowadzonej przez B. D. działalności gospodarczej w 1999r. w wysokości [...] zł zobowiązanie w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 1999 w wysokości [...] zł, zaległość w tym podatku w kwocie [...] zł.

Ustalono bowiem , że F. C. w 1997 roku zakupił jako pracownik Banku S.A. akcje pracownicze tego banku po cenie nominalnej. W 1999 roku nastąpiła sprzedaż części akcji za łączną kwotę [...] zł.

Rozstrzygnięcie takie zapadło w związku ze złożeniem przez małżonków korekty zeznania rocznego za 1999 rok, zeznania z wykazaną nadpłatą w podatku dochodowym. Korekta ta obejmowała podatek od dochodu ze sprzedaży akcji i w konsekwencji wykazywała zobowiązanie podatkowe do zapłaty. Jednak twierdząc, że uczyniono tak na skutek otrzymania odpowiedzi z urzędu skarbowego, z którą podatnicy nie zgodzili się, ostatecznie wniesiono o stwierdzenie nadpłaty.

W uzasadnieniu decyzji organu stwierdzono, że ustalony stan faktyczny oraz dokumenty zgromadzone w sprawie nie pozwalają na zwolnienie dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji z podatku dochodowego od osób fizycznych, gdyż nie zostały spełnione wszystkie przesłanki z art. 52 pkt 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych /Dz.U. Nr 90 z 1993r., poz. 416 ze zm./. Akcje co prawda zostały dopuszczone do obrotu publicznego, jednak nie zostały nabyte na podstawie publicznej oferty, co stanowi jeden z wymogów tego zwolnienia.

W złożonym odwołaniu nie zgodzono się z takim rozstrzygnięciem wnosząc o uchylenie decyzji urzędu w zakresie nie uznania nadpłaty w podatku dochodowym od dochodu uzyskanego ze sprzedaży akcji, jednocześnie stwierdzając, iż nie wnosi się zastrzeżeń co do ustaleń urzędu dotyczących drobnych uchybień w prowadzonej przez B. D. działalności gospodarczej.