Wyrok WSA w Gdańsku z dnia 13 marca 2013 r., sygn. I SA/Gd 140/13

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w składzie następującym: Przewodniczący: Sędzia NSA Małgorzata Tomaszewska Sędziowie: Sędzia NSA Elżbieta Rischka (spr.) Sędzia WSA Irena Wesołowska Protokolant Sekretarz Sądowy Dorota Kotlarek po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 13 marca 2013 r. sprawy ze skargi Sp. A w likwidacji z siedzibą w na decyzję Dyrektora Izby Skarbowej w z dnia 23 listopada 2012 r., nr [...] w przedmiocie nadpłaty z tytułu podatku dochodowego od osób prawnych za 2010 r. oddala skargę.

Uzasadnienie

W dniu 09.03.2011 r. "A" Sp. z o.o. złożyła w Urzędzie Skarbowym zeznanie roczne (CIT-8) o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2010 r., które następnie w dniu 19.04.2011 r. skorygowała w związku z błędnie wykazaną wysokością zaliczek. W korekcie z dnia 19.04.2011 r. Spółka wykazała nadpłatę w wysokości 239.928,00 zł - przy przychodach w wysokości 61.844.314,29 zł i kosztach ich uzyskania w kwocie 60.186.851,16 zł.

Wykazana w korekcie zeznania CIT-8 nadpłata została podatnikowi zwrócona na konto bankowe w dniu 20.07.2011 r.

W dniu 31.01.2012 r. "A" Sp. z o.o. w likwidacji złożyła do Naczelnika Urzędu Skarbowego wniosek o stwierdzenie nadpłaty w podatku dochodowym od osób prawnych za 2010 r. wraz z kolejną korektą zeznania CIT-8 za 2010 r., w której wykazała przychody w wysokości 988.185,53 zł, koszty ich uzyskania w kwocie 930.969,21 zł i nadpłatę w kwocie 543.975,00 zł.

W wyjaśnieniach z dnia 26.01.2012 r. skarżąca Spółka wskazała, że korekta zeznania CIT-8 została sporządzona na okoliczność ukazania się uchwały NSA z dnia 16.01.2012 r., sygn. akt II FSP 1/11, w której Sąd orzekł, że:

przychód wspólnika spółki komandytowo-akcyjnej podlega opodatkowaniu w chwili faktycznego otrzymania dywidendy,

nie można mówić o obowiązku podatkowym i powstałym z tego tytułu obowiązku odprowadzania zaliczki, gdy przychód faktycznie nie powstał.

Na podstawie ww. uchwały Spółka wyłączyła z przychodów i kosztów uzyskania przychodów, przychody i koszty Spółki "A" Sp. z o.o. SKA w takiej części, w jakiej przypadły one na Spółkę z tytułu posiadania akcji w Spółce "A" Sp. z o.o. SKA przez "A" Sp. z o.o.