Wyrok WSA w Szczecinie z dnia 1 kwietnia 2015 r., sygn. I SA/Sz 1400/14

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Szczecinie w składzie następującym: Przewodniczący Sędzia WSA Alicja Polańska, Sędziowie Sędzia WSA Joanna Wojciechowska (spr.), Sędzia WSA Ewa Wojtysiak, Protokolant starszy sekretarz sądowy Lidia Maląg, po rozpoznaniu w Wydziale I na rozprawie w dniu 1 kwietnia 2015 r. sprawy ze skargi M. M. na interpretację indywidualną Dyrektora Izby Skarbowej w B. działającego z upoważnienia Ministra Finansów z dnia [...] r. nr [...] w przedmiocie zastosowania przepisów prawa podatkowego 1. uchyla zaskarżoną interpretację indywidualną, 2. zasądza od Dyrektora Izby Skarbowej w B. na rzecz skarżącej M. M. kwotę [...] ([...]) złotych tytułem zwrotu kosztów postępowania.

Uzasadnienie

M M złożyła wniosek o wydanie indywidualnej interpretacji podatkowej do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy, działającego z upoważnienia Ministra Finansów. Wnioskodawczyni podała, że jej zmarły mąż był uczestnikiem funduszu inwestycyjnego, zaś spadek po nim nabyli ona i syn. W dniu 15 października 2012 r. fundusz inwestycyjny odkupił z rejestru osoby zmarłej jednostki uczestnictwa i w dniu 17 października 2012 r. wypłacił jej określoną kwotę pieniężną po dokonaniu wyceny tych jednostek i pobrał podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19 %.

Wnioskodawczyni zadała pytanie: czy w przypadku odkupienia jednostek uczestnictwa przez fundusz inwestycyjny nabytych przez podatnika w drodze dziedziczenia (podatnik "0" grupa podatkowa- zwolniona od uiszczenia podatku od spadków i darowizn w myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn z dnia 28 lipca 1983 r.- Dz. U. z 2004 r., Nr 142, poz. 1514 ze zm.), pobiera się zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych po pomniejszeniu o koszty uzyskania dochodu 19% zryczałtowany podatek dochodowy?

Zdaniem wnioskodawczyni, stosownie do art. 83 ust. 3 ustawy o funduszach inwestycyjnych, jednostka uczestnictwa podlega dziedziczeniu na zasadach ogólnych i na podlega opodatkowaniu na podstawie art. 1 ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Według wnioskodawczyni, dochód uzyskany z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa przez fundusz inwestycyjny nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Gdyby dochód ten podlegał opodatkowaniu ww. podatkiem doszłoby do jego podwójnego opodatkowania, bowiem już raz byłby opodatkowany podatkiem od spadków i darowizn.