6.2. Zespół 1 - „Środki pieniężne i rachunki bankowe”

Andrzej Waryszak

Konta zespołu 1 „Środki pieniężne i rachunki bankowe” służą do ewidencji:

l krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, przechowywanych w kasach,

l krótkoterminowych papierów wartościowych,

l krajowych i zagranicznych środków pieniężnych, lokowanych na rachunkach w bankach,

l udzielanych przez banki kredytów w krajowych i zagranicznych środkach pieniężnych,

l innych krajowych i zagranicznych środków pieniężnych.

Za środki pieniężne uważa się pieniądze będące prawnym środkiem płatniczym (banknoty i monety) oraz jednostki pieniężne (rozrachunkowe) krajowe i zagraniczne, w gotówce i na rachunkach bankowych, czeki i weksle obce, jeżeli są płatne w terminie 3 miesięcy od daty wystawienia. Konta zespołu 1 mają odzwierciedlać operacje pieniężne, obroty i stany środków pieniężnych oraz krótkoterminowych papierów wartościowych. Przy dokonywaniu rozliczeń pieniężnych z kontrahentami należy kierować się zasadami określonymi w ustawie z 2 lipca 2004 r. o swobodzie działalności gospodarczej.

Rodzaje rachunków bankowych prowadzonych dla jednostek sektora finansów publicznych oraz tryb dokonywania operacji na tych rachunkach określone zostały w rozporządzeniu Ministra Finansów z 29 czerwca 2006 r. w sprawie rodzajów i trybu dokonywania operacji na rachunkach bankowych prowadzonych dla obsługi budżetu państwa oraz zakresu i terminów udostępniania informacji o stanach środków na tych rachunkach.

Krajowe środki pieniężne ujmuje się w wartości nominalnej. Środki pieniężne wyrażone w walutach obcych w ciągu roku obrotowego ujmuje się w wartości nominalnej przeliczonej na złote polskie według kursu zakupu lub kursu sprzedaży dla danej waluty na dzień przeprowadzenia operacji walutowej, ustalonego przez bank, z którego usług jednostka korzysta. Nie później niż na koniec kwartału wycenia się je po obowiązującym na ten dzień średnim kursie ustalonym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski.

Powstałe przy tej wycenie różnice kursowe odnosi się odpowiednio na przychody lub koszty finansowe. Jeżeli środki pieniężne wyrażone w walutach, dla których bank, z którego usług korzysta jednostka, lub Narodowy Bank Polski nie ustalają kursu, to kurs tych walut określa się w relacji do wskazanej przez jednostkę waluty odniesienia, której kurs jest ustalany przez Narodowy Bank Polski.