Rolnicy – wszystko o rozliczeniach podatkowych, zwolnieniach, fakturach VAT RR

Opodatkowanie przychodów osiąganych przez rolników zależy od rodzaju prowadzonej działalności. W artykule omówiono, kiedy rolnicy podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym oraz VAT i jak powinni rozliczać te podatki. Wskazano również, z jakich zwolnień podatkowych mogą korzystać. Nabywcy produktów rolnych od rolników ryczałtowych dowiedzą się, jak powinni wystawiać faktury VAT RR oraz VAT RR KOREKTA.

1. Przychody osiągane przez rolników – rozliczenie podatku dochodowego

Z punktu widzenia opodatkowania podatkiem dochodowym przychody osiągane przez rolników dzielą się na przychody z działalności rolniczej oraz pozostałe przychody. Z kolei osiągane przez rolników przychody z działalności rolniczej można podzielić na:

1) niepodlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychody z działalności rolniczej niebędące przychodami z działów specjalnych produkcji rolnej (zob. pkt 1.1. Przychody z działalności rolniczej),

2) podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym przychody z działów specjalnych produkcji rolnej (zob. pkt 1.2. Przychody z działów specjalnych produkcji rolnej).

Ponadto rolnicy uzyskują niekiedy przychody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy. Przepisy ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej: updof) przewidują szczególny sposób opodatkowania takich przychodów (zob. pkt 1.3. Przychody ze sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy).

1.1. Przychody z działalności rolniczej

Z art. 2 ust. 1 pkt 1 updof oraz art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (dalej: updop) wynika, że przepisów tych ustaw nie stosuje się do przychodów z działalności rolniczej. W konsekwencji przychody takie, co do zasady, nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Dla zakresu wyłączenia opodatkowania podatkiem dochodowym przychodów z działalności rolniczej kluczowa jest definicja działalności rolniczej, którą prezentujemy poniżej. Została ona określona przepisami art. 2 ust. 2 updof oraz art. 2 ust. 2 updop.