Jak rozliczyć w VAT i CIT zakup truskawek udokumentowany fakturą VAT RR z KSeF

Y spółka z o.o. (podatnik VAT czynny), która prowadzi niewielką sieć sklepów detalicznych, 1 czerwca 2026 r. kupiła od rolnika ryczałtowego truskawki, aby je odsprzedać. Truskawki stanowią dla spółki towar handlowy. Owoce pochodziły z gospodarstwa rolnego prowadzonego przez rolnika ryczałtowego. Transakcja została udokumentowana wystawioną przez spółkę 1 czerwca 2026 r. fakturą VAT RR (w postaci faktury ustrukturyzowanej przy użyciu KSeF, ponieważ rolnik ryczałtowy nadał szczególne uprawnienia do wystawienia tej faktury) na kwotę brutto 10 700 zł (w tym kwota zryczałtowanego zwrotu VAT: 700 zł, wartość nabytych produktów rolnych bez kwoty zryczałtowanego zwrotu podatku: 10 000 zł). Z urzędowego poświadczenia odbioru wynika, że 1 czerwca 2026 r. był zarówno datą przesłania faktury VAT RR do KSeF, jak i datą nadania jej numeru KSeF. Spółka zapłaciła za truskawki przelewem na rachunek bankowy rolnika 1 czerwca 2026 r., a sprzedała je w dniach 1–3 czerwca 2026 r. Spółka rozlicza VAT i zaliczki na CIT na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Rokiem podatkowym spółki jest rok kalendarzowy. Między spółką a rolnikiem ryczałtowym nie zachodzą powiązania, o których mowa w art. 32 ust. 2 ustawy o VAT. Jak spółka powinna rozliczyć zakup truskawek na gruncie VAT oraz CIT? ©℗

VAT

Stosownie do art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT zwolnione z VAT są dostawa produktów rolnych dokonywana przez rolnika ryczałtowego oraz świadczenie usług rolniczych przez rolnika ryczałtowego. W interesującym nas zakresie należy wskazać, że przez:

• rozumie się rolnika dokonującego dostawy produktów rolnych lub świadczącego usługi rolnicze, korzystającego ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, z wyjątkiem rolnika obowiązanego na podstawie odrębnych przepisów do prowadzenia ksiąg rachunkowych (art. 2 pkt 19 ustawy o VAT);