Międzynarodowe Standardy Rachunkowości

Zobowiązania z tytułu odroczonego podatku dochodowego należy tworzyć od wszystkich dodatnich różnic przejściowych. Odstępstwem od tej zasady są sytuacje, gdy mogłaby ona dotyczyć:

• wartości firmy, której amortyzacja nie stanowi kosztu podatkowego,

• składników aktywów i pasywów, wykazanych w księgach po raz pierwszy, pochodzących z operacji niepolegających na połączeniu przedsiębiorstw i niewpływających w momencie przeprowadzenia operacji na wynik bilansowy ani wynik podatkowy.

Różnica przejściowa może powstać w momencie początkowego ujęcia w sprawozdaniu składnika aktywów lub pasywów, gdy np. część lub całość kosztu (ceny nabycia lub kosztu wytworzenia) składnika aktywów nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu. Metoda księgowa stosowana do takich różnic przejściowych zależy od rodzaju transakcji, która doprowadziła do początkowego ujęcia składnika aktywów w sprawozdaniu: