Zaległość w CIT

PYTANIE

W wyniku kontroli podatkowej urząd określił zaległość w podatku dochodowym od osób prawnych. Jakich korekt spółka musi dokonać? Czy korekta z tytułu ujawnienia błędu podstawowego skutkuje koniecznością ustalenia aktywów lub rezerw z tytułu odroczonego podatku dochodowego?

ODPOWIEDŹ

Dokonując korekty z tytułu ujawnienia błędu podstawowego, należy pamiętać o różnicach przejściowych między wykazaną w skorygowanym bilansie wartością aktywów i pasywów a ich wartością podatkową. Należy więc ustalić aktywa lub rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego. Skutkiem kontroli podatkowej w podatku dochodowym od osób prawnych przez urząd skarbowy może być stwierdzenie zaniżenia podstawy opodatkowania, a tym samym kwoty podatku. Zagadnienie komplikuje się, gdy przedmiotem kontroli jest zamknięty (i zbadany przez biegłego rewidenta) rok obrotowy. Jeżeli w jednostce wystąpią takie zdarzenia, które mają istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, to jednostka powinna uwzględnić te zdarzenia w księgach oraz sprawozdaniu finansowym. Zdarzenia te mogą być rozliczane w bieżącym roku (w granicach tzw. błędu podstawowego) lub w wynikach lat ubiegłych.