Exit tax

1. Dlaczego wprowadzono exit tax?

Nowym rozwiązaniem, któremu poświęcamy niniejszy Poradnik, jest obowiązujący od 2019 r. podatek od dochodu z niezrealizowanych zysków, zwany exit tax (podatek od wyjścia). Podatek ten przewidziany jest dla osób i podmiotów, które przenoszą składniki swojego majątku za granicę, w wyniku czego Polska może stracić możliwość opodatkowania dochodów z tego majątku. Przepisy te wywołują wiele kontrowersji, gdyż w praktyce opodatkowaniu podlega dochód, którego podatnik jeszcze nie uzyskał (i być może w ogóle go nie uzyska). Exit tax jest rzeczywistym podatkiem od wirtualnego dochodu.

Zmiana rezydencji podatkowej lub transfer poszczególnych składników majątku za granicę mogą wywoływać negatywne konsekwencje finansowe dla państwa emigracji. Związane jest to z faktem, że państwo to wskutek tego rodzaju zdarzeń może tracić przyszłe wpływy podatkowe. Podatnicy w razie zmiany rezydencji przestają bowiem podlegać w państwie emigracji nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu. Czasami taka zmiana rezydencji może mieć na celu wyłącznie uniknięcie podatku lub jego zmniejszenie. Państwa starają się więc zapobiegać temu problemowi. Jednym ze sposobów walki ze skutkami emigracji podatników lub transferu składników majątku za granicę na płaszczyźnie podatkowej jest wprowadzenie szczególnego rodzaju uregulowania - podatku od wyjścia.

Przykład 1

Pan Jan posiada akcje jednej ze spółek giełdowych. Kupił je 3 lata temu za cenę 2 000 000 zł. Obecnie akcje warte są 5 000 000 zł i pan Jan planuje ich sprzedaż. Martwi go jednak podatek od uzyskanego dochodu. Zgodnie bowiem z polskimi przepisami podatek od dochodów ze sprzedaży papierów wartościowych wynosi 19%. Tak więc przy uzyskaniu spodziewanego dochodu w wysokości 3 000 000 zł pan Jan musiałby zapłacić 570 000 zł podatku dochodowego.