Czy wydatki na prowadzenie rachunku bankowego, na którym nie znajdowały się środki, stanowią koszty

Spółka X rozpoczęła działalność w październiku 2008 r. Nie posiadała żadnych środków pieniężnych na rachunku bankowym, a bank co miesiąc obciążał spółkę kosztami prowadzenia rachunku. Wskutek tego w spółce powstało zobowiązanie wobec banku, którego spółka nie wykazała w księgach. Czy wykazana zaległość na koniec każdego miesiąca stanowi dla spółki koszt uzyskania przychodów czy dopiero w momencie przelewu środków na konto i zapłacenia zaległości?