Zwolnienie z PIT zwrotu dopłat wniesionych do spółki a zbycie udziałów w tej spółce – wyrok NSA

Zwrot dopłat wniesionych do spółki z o.o. może korzystać ze zwolnienia z PIT także wtedy, gdy następuje na rzecz wspólnika, który w chwili wypłaty nie jest już wspólnikiem tej spółki. Konieczne do tego jest jednak zapewnienie odpowiedniej chronologii zdarzeń - wyrok NSA z 13 stycznia 2022 r., sygn. akt I FSK 1314/21.

Stan faktyczny

Wspólnicy A spółki z o.o. w 2015 r. wnieśli do niej dopłaty w trybie przewidzianym w Kodeksie spółek handlowych (art. 178 Ksh). Obecnie spółka planuje dokonać zwrotu dopłat zgodnie art. 179 Ksh. Ponadto planowana jest wymiana udziałów, w ramach której udziały wspólników w spółce A zostaną wymienione na udziały w spółce B. W efekcie niektórzy wspólnicy staną się wspólnikami spółki B, a przestaną być wspólnikami spółki A. Jednakże przed tą wymianą udziałów zostanie podjęta w spółce A uchwała o zwrocie dopłat przez spółkę w konkretnej wysokości konkretnym wspólnikom. Z uwagi na potrzebę zapewnienia płynności finansowej spółki w uchwale zostanie określony harmonogram zwrotu dopłat w ratach. Część dopłat zostanie zwrócona w okresie, kiedy wspólnicy nie będą już udziałowcami spółki A z uwagi na dokonaną wymianę udziałów.