Rozliczenie i zwrot VAT u polskiego podatnika w innych krajach UE - Hiszpania

Kiedy polska firma nie rejestruje się jako podatnik VAT

Polska firma nie ma obowiązku rejestrować się dla celów podatku od towarów i usług w Hiszpanii, gdy:

1) dokonuje dostaw towarów lub świadczenia usług (w tym dostaw towarów z ich instalacją lub montażem), w przypadku których VAT rozlicza nabywca. Reguła ta dotyczy przypadków, gdy odbiorca towaru lub usługi jest przedsiębiorcą lub spółką zarejestrowaną dla celów hiszpańskiego VAT mającymi siedzibę w tym państwie. W tym przypadku polska firma może się zarejestrować dla celów hiszpańskiego VAT na zasadzie dobrowolności. Polska firma musi rozliczyć sama VAT w Hiszpanii, gdy przedsiębiorca, na rzecz którego dokonała dostawy lub świadczyła usługę:

l nie ma stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej w Hiszpanii, a jego działalność gospodarcza podlega w Hiszpanii opodatkowaniu VAT, oraz gdy

l usługi świadczone przez polską firmę różnią się od czynności zdefiniowanych w przepisach podatkowych (w art. 70 (1)(7), 72, 73 i 74 ustawy 37/1992),

l towary dostarczone przez przedsiębiorcę zagranicznego zostały wymienione w art. 68 (3) i (5) ustawy 37/1992;

2) dokonuje jedynie transakcji, w odniesieniu do których nie ma prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony, albo ma zobowiązania z tytułu działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu na zasadach specjalnych w rolnictwie związanym z wewnątrzwspólnotowymi nabyciami. W takim przypadku polska firma jest zwolniona z opodatkowania VAT w Hiszpanii. Warto podkreślić, że w tej sytuacji dobrowolna rejestracja na potrzeby hiszpańskiego VAT nie jest możliwa;