1. Ustalenie wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych aportem

Przepis art. 16b ust. 1 updop zezwala na amortyzację tylko tych spośród wartości niematerialnych i prawnych, które zostały przez podatnika nabyte.

Ze względu na z reguły dużą wartość rynkową wartości niematerialnych i prawnych, zwłaszcza należących do podmiotów gospodarczych mających znaczący udział w rynku, ich pozycja konkurencyjna może ulec istotnemu pogorszeniu na skutek braku możliwości amortyzowania tych wartości. Dopiero nabycie wartości niematerialnej lub prawnej będzie umożliwiało, przy spełnieniu pozostałych ustawowych warunków, jej amortyzację. Przepisy updop wymuszają więc na podatnikach dokonywanie zmian swej struktury biznesowej w celu amortyzacji podatkowej wartości niematerialnych i prawnych, które nie zostały przez nich nabyte. Wniesienie aportem jest formą nabycia. Jeśli przedmiotem aportu są same wartości niematerialne i prawne, to wniesienie ich do spółki kapitałowej generuje przychód podatkowy na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 7 updop.

Chcąc uchronić się od konieczności zapłaty podatku dochodowego w związku ze zmianą struktury biznesowej, podatnicy posiadający osobowość prawną mają zasadniczo dwie możliwości:

1. Mogą tak określić przedmiot aportu wnoszonego do spółki kapitałowej i obejmującego wartości niematerialne lub prawne, aby stanowił on co najmniej zorganizowaną część przedsiębiorstwa, lub