Optymalizacja podatkowa - na czym polega i jakie niesie korzyści (część 1)

Optymalizacja podatkowa to takie planowanie podatkowe, które ma na celu stworzenie optymalnych pod względem obciążeń podatkowych i okołopodatkowych struktur i rozwiązań odnoszących się do podejmowanych przez podatników konkretnych działań gospodarczych, np. operacyjnych czy inwestycyjnych. Jest to taki wybór struktury planowanej czynności prawnej (np. transakcji), aby uzyskać zminimalizowanie łącznych obciążeń podatkowych.

Przedsiębiorca, który zamierza wprowadzić takie rozwiązania, musi jednak zacząć od opracowania zindywidualizowanej szczegółowej koncepcji. Koncepcja ta z jednej strony ma generować korzyści, a z drugiej - ograniczyć ryzyko i zagwarantować przedsiębiorcy poruszanie się w granicach przewidzianych przez przepisy podatkowe. Opracowanie koncepcji optymalizacji powinno być zatem poprzedzone analizą wykładni obowiązujących przepisów podatkowych, interpretacji organów skarbowych oraz orzecznictwa sądów administracyjnych i Trybunału Konstytucyjnego.

UWAGA!

Optymalizację podatkową należy odróżnić od uchylania się od opodatkowania. Planowanie podatkowe odbywa się bowiem w granicach obowiązujących przepisów prawa, natomiast uchylanie się od opodatkowania jest nielegalne.

Stanowisko Trybunału Konstytucyjnego

Dnia 11.5.2004 r. TK uznał za sprzeczny z Konstytucją art. 24b § 1 Ordynacji podatkowej nadający organom podatkowym uprawnienia do pominięcia skutków podatkowych czynności prawnych, jeżeli udowodnią, że z dokonania tych czynności nie można było oczekiwać innych istotnych korzyści niż wynikające z obniżenia wysokości zobowiązania podatkowego, zwiększenia straty, podwyższenia nadpłaty lub zwrotu podatku - wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 11 maja 2004 r. (K 4/03, OTK-A 2004, nr 5, poz. 41)