Typowe tytuły ustalania różnic przejściowych między wartością bilansową a wartością podatkową aktywów i pasywów

Ustalanie wartości bilansowej składnika aktywów lub pasywów oznacza dokonanie jego wyceny bilansowej zgodnie z zasadami rachunkowości. Oznacza to m.in. dokonanie odpisów aktualizujących, naliczenie odsetek, tworzenie rezerw.

Wartość podatkowa składnika aktywów lub pasywów to wartość danego składnika aktywów lub pasywów ustalona z uwzględnieniem przepisów podatkowych.

Wartość podatkowa aktywów jest to kwota wpływająca na pomniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego (podstawy opodatkowania po odliczeniach) w przypadku uzyskania z nich, w sposób pośredni lub bezpośredni, korzyści ekonomicznych. Taki sposób ustalania wartości podatkowej stosuje się do aktywów, z których korzyści są opodatkowane.

Wartością podatkową pasywów jest ich wartość bilansowa pomniejszona o kwoty, które w przyszłości pomniejszą podstawę podatku dochodowego (podstawę opodatkowania po odliczeniach). Jeżeli wskutek przeszłych zdarzeń rozliczenie zobowiązań jednostki w przyszłości spowoduje zwiększenie podstawy opodatkowania, wartość podatkowa zobowiązania jest równa wartości bilansowej powiększonej o kwoty, które w przyszłości powiększą podstawę opodatkowania.

Między wartością podatkową a wartością bilansową mogą wystąpić różnice przejściowe. Oznacza to, że na dzień bilansowy wartość bilansowa i podatkowa danego składnika będzie różna, ale ta różnica wynika z zaliczenia przychodów i/lub kosztów do innego okresu dla celów bilansowych niż dla celów podatkowych.

Różnice przejściowe mogą być:

● dodatnie - to te różnice przejściowe, które spowodują powstanie kwot zwiększających podstawę opodatkowania w przyszłych okresach, gdy wartość bilansowa składnika aktywów zostanie zrealizowana lub składnika pasywów rozliczona.